Ordinul ANAF nr. 1.425/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 868 din 16 octombrie 2026, modifică procedura de analiză a riscului pentru deconturile de TVA cu sume negative și opțiune de rambursare, stabilită prin Ordinul nr. 352/2022. Scopul este accelerarea soluționării cererilor de rambursare.
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!Principala schimbare: identificarea unei singure situații din cele 14 prevăzute în Anexa nr. 6 este suficientă pentru înscrierea firmei în Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită și trimiterea la inspecție fiscală anticipată. Inspectorii nu mai trebuie să verifice întreaga listă, iar contribuabilii de bună-credință ar trebui să beneficieze de termene mai scurte.
Criteriile de risc vizează
1. Conducta conducerii/asociaților: Persoana impozabilă are administratori sau participanți semnificativi la capitalul social care figurează în Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA.
2. Legături cu alte firme cu risc: Administratorii sau participanții semnificativi dețin aceleași calități la alte companii înscrise în Baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită.
3. Răspundere solidară sau patrimonială: Firma, administratorii ori asociații semnificativi au în cazierul fiscal mențiuni privind atragerea răspunderii solidare sau a răspunderii patrimoniale pentru insolvență (prin decizie fiscală sau hotărâre judecătorească definitivă).
4. Fapte penale în cazier: Persoanele cu atribuții de reprezentare, administrare sau participanții semnificativi au înscrise în cazierul fiscal fapte sancționate ca infracțiuni.
5. Regularizări semnificative: Efectuarea de regularizări ale TVA deductibile sau colectate cu impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare.
6. Mărirea bruscă a sumei solicitate: Constatarea unei creșteri semnificative a sumei cerute la rambursare comparativ cu solicitările anterioare.
7. Corecții frecvente ale erorilor: Frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale (fără cele făcute din oficiu de Fisc) cu impact semnificativ asupra sumei solicitate.
8. Declarații fiscale lipsă: Lipsa depunerii declarațiilor D394, D390 sau D406 al căror termen legal a expirat la data depunerii decontului.
9. Prevenirea insolvenței: Aflarea firmei în proceduri de prevenire a insolvenței.
10. Insolvabilitate: Aflarea firmei în stare de insolvabilitate.
11. Firme recent înființate: Înființarea firmei cu mai puțin de 6 luni înainte de depunerea decontului de TVA cu opțiune de rambursare.
12. Incongruențe pe e-Factura / e-Case de marcat: Valoarea TVA din facturile emise raportate în RO e-Factura și bonurile din RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decât TVA colectată declarată în deconturi.
13. Incongruențe pe achizițiile raportate de furnizori: TVA deductibilă pentru achiziții interne din deconturi este semnificativ mai mare decât TVA din facturile raportate de furnizori în RO e-Factura.
14. Risc legat de furnizori semnificativi: Cel puțin unul dintre furnizorii de la care provine o parte semnificativă din TVA deductibilă se află în una dintre următoarele situații:Figurează în baza de date de risc la rambursare sau în cea de insolvență/lichidare voluntară;
- Are infracțiuni în cazierul fiscal;
- Nu a depus declarațiile D300, D394, D390, D406 la termen;
- Raportează pe e-Factura/e-Case de marcat o valoare a TVA semnificativ mai mare decât în deconturi;
- Se află în insolvabilitate, insolvență, reorganizare, faliment sau prevenire a insolvenței;
- Are restanțe la plata TVA;
- Figurează ca inactiv fiscal sau cu codul de TVA anulat;
- A fost înregistrat/reînregistrat în scopuri de TVA în ultimele 6 luni și declară TVA trimestrial (sau altă perioadă decât luna);
- A fost înființat cu mai puțin de 6 luni înaintea depunerii decontului supus analizei.
Menținerea sau radierea unei firme din baza de date se face pe baza unui referat de evaluare, iar menținerea trebuie justificată prin cel puțin una dintre situațiile din Anexa nr. 6.
Noile reguli se aplică deconturilor aferente lunii septembrie și trimestrului III 2026, cu termen de depunere 26 octombrie 2026.
Cererile aflate în curs de soluționare la 16 octombrie 2026 vor fi finalizate după procedura în vigoare la data depunerii.