Die Verordnung der ANAF Nr. 1.425/2026, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 868 vom 16. Oktober 2026, ändert das durch die Verordnung Nr. 352/2022 festgelegte Risikoprüfungsverfahren für Mehrwertsteuerabrechnungen mit negativen Beträgen und Rückerstattungsoption.
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!Ziel ist es, die Bearbeitung von Erstattungsanträgen zu beschleunigen.
Die wichtigste Änderung: Das Vorliegen nur eines der 14 in Anhang Nr. 6 aufgeführten Sachverhalte reicht aus, um das Unternehmen in die spezielle Datenbank für das Risiko ungerechtfertigter Erstattungen aufzunehmen und es einer vorzeitigen Steuerprüfung zu unterziehen. Die Steuerprüfer müssen nicht mehr die gesamte Liste überprüfen, und gutgläubige Steuerpflichtige sollten von kürzeren Fristen profitieren.
Die Risikokriterien beziehen sich auf
1. Verhalten der Geschäftsführung/Gesellschafter: Der Steuerpflichtige hat Geschäftsführer oder wesentliche Gesellschafter, die in der speziellen Datenbank zum Risiko einer ungerechtfertigten Mehrwertsteuerrückerstattung aufgeführt sind.
2. Verbindungen zu anderen risikobehafteten Unternehmen: Die Geschäftsführer oder wesentlichen Gesellschafter bekleiden dieselben Positionen bei anderen Unternehmen, die in der speziellen Datenbank zum Risiko einer ungerechtfertigten Mehrwertsteuerrückerstattung erfasst sind.
3. Gesamtschuldnerische oder vermögensrechtliche Haftung: Das Unternehmen, die Geschäftsführer oder die wesentlichen Gesellschafter weisen im Steuerregister Einträge auf, die auf eine gesamtschuldnerische oder vermögensrechtliche Haftung wegen Insolvenz hinweisen (durch Steuerbescheid oder rechtskräftiges Gerichtsurteil).
4. Straftaten im Steuerregister: Personen mit Vertretungs- oder Verwaltungsbefugnissen oder wesentliche Beteiligte weisen im Steuerregister Einträge über als Straftaten geahndete Handlungen auf.
5. Wesentliche Berichtigungen: Durchführung von Berichtigungen der abzugsfähigen oder eingezogenen Mehrwertsteuer mit erheblichen Auswirkungen auf den beantragten Erstattungsbetrag.
6. Plötzlicher Anstieg des beantragten Betrags: Feststellung eines erheblichen Anstiegs des beantragten Erstattungsbetrags im Vergleich zu früheren Anträgen.
7. Häufige Korrekturen von Fehlern: Hohe Häufigkeit von Korrekturen sachlicher Fehler (ohne die von Amts wegen durch die Steuerbehörde vorgenommenen) mit erheblichen Auswirkungen auf den beantragten Betrag.
8. Fehlende Steuererklärungen: Die Nichtabgabe der Steuererklärungen D394, D390 oder D406, deren gesetzliche Frist zum Zeitpunkt der Einreichung der Abrechnung bereits abgelaufen war.
9. Insolvenzverhütung: Das Unternehmen befindet sich in einem Insolvenzverhütungsverfahren.
10. Zahlungsunfähigkeit: Das Unternehmen befindet sich in Zahlungsunfähigkeit.
11. Neu gegründete Unternehmen: Das Unternehmen wurde weniger als 6 Monate vor Einreichung der Umsatzsteuererklärung mit Rückerstattungsoption gegründet.
12. Unstimmigkeiten bei e-Factura / e-Kasse: Der in den über RO e-Factura gemeldeten Rechnungen und den Belegen aus der RO e-Kasse ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag ist deutlich höher als die in den Erklärungen angegebene vereinnahmte Mehrwertsteuer.
13. Unstimmigkeiten bei den von Lieferanten gemeldeten Einkäufen: Die abzugsfähige Mehrwertsteuer für inländische Einkäufe in den Abrechnungen ist deutlich höher als die Mehrwertsteuer in den von Lieferanten in RO e-Factura gemeldeten Rechnungen.
14. Risiko im Zusammenhang mit bedeutenden Lieferanten: Mindestens einer der Lieferanten, von denen ein wesentlicher Teil der abzugsfähigen Mehrwertsteuer stammt, befindet sich in einer der folgenden Situationen: Er ist in der Risikodatenbank für Rückerstattungen oder in der Datenbank für Insolvenz/freiwillige Liquidation erfasst;
- Er hat Verstöße im Steuerregister;
- Er hat die Erklärungen D300, D394, D390, D406 nicht fristgerecht eingereicht;
- Er meldet über e-Factura/e-Kasse einen Mehrwertsteuerbetrag, der deutlich höher ist als in den Abrechnungen;
- Er befindet sich in Zahlungsunfähigkeit, Insolvenz, Sanierung, Konkurs oder Insolvenzverhütung;
- Er hat Mehrwertsteuerrückstände;
- als steuerlich inaktiv oder mit ungültiger Umsatzsteuer-Identifikationsnummer geführt wird;
- in den letzten 6 Monaten für Umsatzsteuerzwecke registriert bzw. neu registriert wurde und die Umsatzsteuer vierteljährlich (oder in einem anderen Zeitraum als monatlich) erklärt;
- weniger als 6 Monate vor Einreichung der zu prüfenden Abrechnung gegründet wurde.
Die Beibehaltung oder Streichung eines Unternehmens aus der Datenbank erfolgt auf der Grundlage eines Bewertungsberichts, wobei die Beibehaltung durch mindestens einen der in Anhang Nr. 6 aufgeführten Sachverhalte begründet sein muss.
Die neuen Regeln gelten für die Steuererklärungen für den Monat September und das dritte Quartal 2026, deren Einreichungsfrist der 26. Oktober 2026 ist.
Anträge, die am 16. Oktober 2026 noch in Bearbeitung sind, werden nach dem zum Zeitpunkt der Einreichung geltenden Verfahren abgeschlossen.