In Monitorul Oficial (Partea I) a fost publicat Ordinul ANAF nr.423 privind modificarea Ordinului presedintelui ANAF nr.3386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit” si 120 ”Decont privind accizele”
Mentionam ca prin actul normativ recent publicat, a fost modificata atat declaratia fiscala 101 cat si instructiunile sale de completare, pentru a include facilitatile pentru recapitalizare prevazute pentru platitorii de impozit pe profit.
Modificarile introduse prin Ordinul 423/2022 au fost necesare deoarece din 2022 se pot aplica efectiv facilitatile pentru recapitalizarea firmelor, introduse de OUG 153/2020.
Reamintim faptul ca declaratia 101 pentru anul 2021 trebuie depusa pana la 25 iunie 2022.
Modificari introduse de OpANAF 423/2022:
O prima modificare este la formular in sine – la caseta B (date privind impozitul pe profit), randul 46 poate fi folosit pentru a trece reducerea impozitului pe profit in conformitate cu prevederile OUG 153/2020.
Conform OUG 153/2020, platitorii de impozit pe profit, impozit micro si impozit specific pot beneficia de reduceri de impozit daca se recapitalizeaza in perioada 2021 – 2025. Aceste facilitati pot fi luate in calcul efectiv la declararea si plata impozitului anual pe profit, a impozitului micro pe trimestrul al patrulea si a impozitului specific pe semestrul al doilea in perioada 2022 – 2026.
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute in ordonanta, pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului. Procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul pe profit anual al anului in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art.I alin. (1) din ordonanta de urgenta mentionata, iar valoarea reducerii rezultate se scade din acesta.
In plus, se stabileste faptul ca, in perioada in care se aplica OUG 153/2020, termenul pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit este data de 25 iunie a anului urmator (fata de 25 martie, de obicei). Precizam ca pentru societatile cu an fiscal modificat, depunerea se face pana la data de 25 a celei de-a sasea luni de la inchiderea anului fiscal modificat.
Astfel, in perioada 2022 – 2026, pentru declarare si plata se aplica un termen unic general valabil – 25 iunie.
Actul normativ mai contine si alte ajustari privind declararea impozitului pe profit:
- in conformitate cu prevederile Legii nr.296/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in situatia in care un beneficiar al unei sponsorizari/burse private/mecenat restituie suma respectiva contribuabilului, potrivit legii, intr-un an fiscal diferit de cel in care a fost acordata sponsorizarea/bursa privata/mecenatul, suma dedusa pentru acea sponsorizare/bursa privata sau mecenat din impozitul pe profit, in perioade fiscale precedente, in limita prevazuta de lege, se adauga ca diferenta de plata la impozitul pe profit datorat in anul restituirii sponsorizarii/bursei private/mecenatului.
- potrivit art.45 alin.(7) din Codul fiscal, contribuabilii care la determinarea impozitului pe profit aferent anului 2020 scad costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anii 2018 si 2019, potrivit Legii nr. 153/2020, pentru care au aplicat in anii respectivi prevederile art.22, adauga la impozitul datorat si valoarea impozitului pe profit scutit aferent acestor aparate.
Precizam ca Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a pus la dispozitie, in data de 23 martie 2022, si noua versiune electronica a formularului 101, pe website-ul propriu, la sectiunea “Declaratii electronice”/”Descarcare declaratii”:
Astfel, formularul poate fi folosit deja de platitorii de impozit pe profit.
Reamintim faptul ca si declaratia fiscala 100 impreuna cu instructiunile sale de completare au fost ajustate in sensul includerii reducerilor de impozit micro sau specific conform OUG 153/2020, prin publicarea Ordinului ANAF 237/2022 (Monitorul Oficial nr.178 din data de 23 februarie 2022).
In esenta, formularul 100 are de-acum o linie de tabel noua in cadrul casetei I (impozite si taxe care se platesc in contul unic) de la partea B (date privind creanta fiscala). Acolo se trece reducerea de impozit micro sau specific aplicata conform OUG 153/2020. De asemenea, ANAF a modificat, prin acelasi ordin, si declaratia rectificativa 710 pentru a include un rand special de tabel privind reducerea de impozit aplicata conform ordonantei amintite (la partea B – date privind creanta fiscala).
Mentionam ca ANAF a publicat si versiunile electronice actualizate ale declaratiilor 100 si 710.
Baza legala:
- anaf.ro;
- Ordinul ANAF 237/2022 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui ANAF nr.587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa;
- Ordinul ANAF 423/2022 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.3386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 ”Declaratie privind impozitul pe profit” si 120 ”Decont privind accizele”.