Impactul imediat asupra companiilor care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate este creșterea nivelului de documentare și transparență solicitat de autoritățile fiscale. ANAF a publicat proiectul noului Ordin privind dosarul prețurilor de transfer, document care va înlocui actualul [Ordin ANAF nr. 442/2016] și va alinia legislația națională la standardele internaționale prevăzute în Ghidul OECD privind prețurile de transfer, actualizat în 2022.
Thank you for reading this post, don't forget to subscribe!Necesitatea modificării cadrului actual este determinată de evoluțiile generate de proiectul BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), prin care statele membre OECD și Uniunea Europeană au consolidat mecanismele de combatere a transferului artificial al profiturilor între jurisdicții fiscale.
Noul proiect urmărește o abordare mai detaliată a documentării tranzacțiilor intra-grup, punând accent pe justificarea economică a politicilor de prețuri de transfer și pe demonstrarea respectării principiului valorii de piață prevăzut de [Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal].
Una dintre cele mai importante modificări vizează restructurarea dosarului prețurilor de transfer prin raportare la fiecare persoană afiliată și la fiecare categorie relevantă de tranzacții. În practică, acest lucru va determina o analiză mai granulară a serviciilor intra-grup, tranzacțiilor financiare, transferurilor de active necorporale și restructurărilor de afaceri.
Proiectul introduce cerințe suplimentare privind analiza funcțională, respectiv identificarea funcțiilor exercitate, activelor utilizate și riscurilor asumate de fiecare entitate implicată. De asemenea, contribuabilii vor trebui să justifice explicit alegerea părții testate și metodologia utilizată pentru determinarea indicatorilor de profitabilitate.
Un capitol distinct este dedicat studiilor de comparabilitate. ANAF propune reguli mai detaliate privind selecția companiilor comparabile, ordinea geografică a căutărilor, utilizarea datelor multianuale și documentarea completă a strategiilor de selecție. În plus, contribuabilii vor avea obligația de a prezenta societățile eliminate din analiză și criteriile utilizate pentru excluderea acestora.
Proiectul clarifică și tratamentul unor zone care au generat frecvent dispute fiscale în ultimii ani, precum costurile refacturate fără adaos comercial (pass-through costs), tranzacțiile privind activele necorporale, reorganizările și restructurările intra-grup.
O modificare cu impact direct asupra inspecțiilor fiscale privește definirea situațiilor în care dosarul prețurilor de transfer poate fi considerat incomplet. În aceste cazuri, organul fiscal va putea proceda la estimarea prețurilor de transfer și la efectuarea ajustărilor fiscale corespunzătoare, cu efect direct asupra bazei impozabile și a impozitului pe profit.
Din perspectiva managementului riscului fiscal, proiectul urmărește creșterea gradului de conformare voluntară, îmbunătățirea calității documentației prezentate în cadrul controalelor fiscale și reducerea litigiilor generate de interpretarea diferită a regulilor privind prețurile de transfer.
Pentru grupurile de companii, noile cerințe vor impune o revizuire atentă a politicilor de prețuri de transfer, a documentației existente și a mecanismelor interne de monitorizare a tranzacțiilor cu persoane afiliate, în vederea alinierii la standardele OECD 2022 și la viitorul cadru procedural ANAF.