Guvernul României a adoptat recent Ordonanța de Urgență nr. 21/2025, prin care a modificat regulile aplicabile impozitului minim global. Noile prevederi au intrat în vigoare la 1 septembrie 2025, având ca obiectiv alinierea legislației fiscale românești la standardele internaționale și clarificarea unor aspecte tehnice importante.
Ce este impozitul minim global?
Această măsură, aplicată în România din 2024, are scopul de a garanta că marile companii – multinaționale sau naționale – achită un impozit de cel puțin 15% pe profit, indiferent de facilitățile fiscale sau de cotele reduse aplicabile în mod normal.
Principalele modificări aduse prin OG 21/2025
- Creditele fiscale – a fost definit regimul creditelor fiscale transferabile și tranzacționabile, stabilindu-se reguli clare pentru emiterea, cumpărarea și utilizarea acestora. Tratamentul fiscal al acestor instrumente a fost aliniat cu cel al creditelor fiscale rambursabile calificate.
- Impozitul suplimentar – a fost introdus conceptul de „profit excedentar național” pentru o mai bună corelare cu practica internațională, aplicabil în cazul grupurilor cu reguli contabile diferite sau ani fiscali neuniformi.
- Protecția fiscală – regulile au fost simplificate și extinse, acoperind nu doar standardele contabile, ci și principiile de consecvență și administrare.
- Formula de calcul – a fost introdus un nou element: „impozitul suplimentar național adițional”.
- Companii cu altă monedă funcțională – s-au reformulat prevederile pentru entitățile care utilizează o monedă diferită de leu.
- Situații financiare – companiile pot opta pentru prezentarea impozitelor amânate în notele explicative sau conform IFRS.
- Reduceri de capital – s-au introdus reguli fiscale pentru operațiunile de reducere a capitalului propriu legate de instrumentele financiare emise în sectorul asigurărilor.
- Reportarea pierderilor fiscale – este permisă, opțional, reportarea cheltuielilor cu impozite negative, inclusiv cu reguli specifice pentru transferul sau vânzarea unei părți din grup.
- Simplificări și corelări – clarificări privind calculul cotei de impozitare pentru grupurile de investiții, eliminarea unor referințe redundante și confirmarea termenului de 18 luni pentru depunerea declarațiilor.