Situatie: Salariatii unei cafenele cu CIM cu 8/zi, cu salariul minim de 3.000 lei, dar care beneficiaza de un spor de weekend de 5 lei/ora (spor mentionat in CIM), pot beneficia de cei 200 lei neimpozabili?
Solutie:
Reamintim ca incepând cu 1 ianuarie 2023, executivul a decis majorarea cuantumului salarial minim brut pe ţară de la 2.550 lei la 3.000 lei. Tot de la aceeași dată, pentru lucrătorii plătiți cu salariul minim brut pe țară, angajatorii vor datora taxe salariale doar pentru 2.800 de lei. Practic, 200 din cei 3.000 de lei vor fi scutiți de taxe.
Astfel, potrivit art. XXXVII alin.(1) din OUG nr.168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, Prin derogare de la prevederile art.78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220^4 alin. (1) din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
- venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.(…).
Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2023, cele doua conditii care trebuie indeplinite concomitent pentru a beneficia de facilitatea fiscala reprezentand scutirea celor 200 de lei de la plata impozitului pe venit si a contributiilor de asigurari sociale, sunt:
– nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata, respectiv 3.000 lei;
– venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.
In concluzie, de la 1 ianuarie 2023, suma de 200 de lei netaxabila se aplica doar daca nivelul salariului brut de incadrare (din CIM) este de fix 3.000 lei, iar venitul brut realizat in luna (impreuna cu alte sporuri si adaosuri, mentionate la art. 76 alin. (1) (3)) sa nu depaseasca 4.000 lei de lei inclusiv.
In situatia mentionata, se poate beneficia de facilitatea fiscala privind cei 200 lei netexabili, intrucat salariului brut de incadrare este in suma de 3.000 lei, egal cu salariul minim brut garantat in plata in vigoare de la 01.01.2023, iar venitul brut realizat in luna este inferior pragului de 4.000 lei.
Baza legala:
- Ordonanță de urgență (OUG) 168/2022 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative;
- Codul Fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicata in MO nr.688 din 10.09.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
- Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (aprobate prin HG nr.1/2016).