In Monitorul Oficial nr. 1.205 din 20 decembrie 2021 a fost publicat Ordinul comun al ANAF si CNAS nr. 1984/1070/2021 pentru aprobarea Procedurii de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, precum si a modelului si continutului formularului 603 „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”.
Potrivit Referatului de aprobare a actului normativ, conform art.153 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulerioare, urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili la sistemul de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:
- cetatenii romani cu domiciliul sau resedinta in Romania;
- cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania;
- cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si ai Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare incheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de a sta in Romania pentru o perioada de peste 3 luni;
- persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si desfasoara o activitate salariata sau independenta in Romania si care rezida in alt stat membru in care se intorc de regula zilnic ori cel putin o data pe saptamana.
In plus, initiatorii reamintesc ca prin Ordinul comun al presedintelui ANAF si al presedintelui CNAS nr.3697/727/2016 a fost aprobata Procedura de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, precum si modelul si continutul formularului 603 „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”.
Astfel, potrivit ordinului mentionat, contribuabilii care obtin venituri pentru care se datoreaza CASS, potrivit legii, depun la organul fiscal competent formularul 603, in format hartie, avand anexate documente justificative, in vederea exceptarii de la plata contributiei. Conform vechiului ordin, documentele justificative se prezinta in copie care se certifica de organul fiscal „conform cu originalul”, sau se anexeaza in copie legalizata, in situatia depunerii declaratiei prin posta.
Tinand cont de obiectivul general de digitalizare a formularelor emise de ANAF, in vederea sprijinirii conformarii voluntare a contribuabililor, prin noul act normativ (Ordin ANAF nr.1984/2021) au fost modificate dispozitiile actuale prin introducerea posibilitatii completarii si depunerii in format electronic a formularului 603 „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”.
In acelasi timp, documentele justificative urmeaza sa se anexeze in copie, in format electronic.
In plus, avand in vedere dispozitiile in vigoare cu privire la categoriile de contribuabili prevazute la art.153 din Codul fiscal, precum si mecanismul de stabilire, prin autoimpunere, a contributiei de asigurari sociale de sanatate, au fost actualizate in mod corespunzator procedura de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, formularul 603 „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”, precum si instructiunile de completare a acestuia.
Noua PROCEDURA de exceptare de la plata CASS a PF care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate:
Procedura se utilizeaza pentru aplicarea prevederilor privind exceptarea de la plata CASS a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, respectiv care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European, din Confederatia Elvetiana si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala – maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si care obtin venituri pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
Mentionam ca organul fiscal competent este organul fiscal la care persoana fizica are obligatia sa declare veniturile realizate pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
Procedura de exceptare a contributiilor sociale obligatorii se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in administrarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale din cadrul organului fiscal competent potrivit legii, denumit in continuare compartiment de specialitate.
Astfel, conform noii proceduri, persoanele fizice care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European, din Confederatia Elvetiana si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala – maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile realizate, potrivit prevederilor art.153 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
- cetatenii romani cu domiciliul sau resedinta in Romania;
- cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania;
- cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European, Confederatiei Elvetiene si Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord, care au solicitat si au obtinut dreptul de a sta in Romania pentru o perioada de peste 3 luni;
- persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European, din Confederatia Elvetiana si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si desfasoara o activitate salariata sau independenta in Romania si care rezida in alt stat membru in care se intorc de regula zilnic ori cel putin o data pe saptamana.
In situatia stabilirii din oficiu a CASS, pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, persoana care se incadreaza in una dintre situatiile anterioare depune la organul fiscal competent, direct sau prin imputernicit, „Declaratia pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate” (formular 603), insotita de documente justificative cum sunt cele prevazute mai jos.
Persoanele fizice care se incadreaza in una dintre situatiile de mai sus pastreaza documente justificative in vederea exceptarii de la plata CASS, pe perioada de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale. Documentele justificative pot fi:
- Document portabil A1;
- TR/R1 – Formular privind legislatia aplicabila;
- PM/RO101 – Certificat privind legislatia aplicabila;
- MD/RO101 – Certificat privind legislatia aplicabila;
- E104 – Atestat privind totalizarea perioadelor de asigurare, de munca sau de resedinta sau echivalentul in documente electronice structurate S041 – Raspuns la cererea pentru confirmarea perioadelor – tip de risc asigurat: boala si maternitate;
- TR/R2 – Totalizarea perioadelor de asigurare pentru persoanele indreptatite la prestatii in caz de boala si maternitate;
- QUE/ROU 104 – Atestat privind totalizarea perioadelor de asigurare in Romania sau de resedinta in Québec;
- SRB/RO 104 – Atestat privind totalizarea perioadelor de asigurare.
Asa cum am precizat si mai sus, Formularul 603 se depune, dupa caz:
- a) pe suport hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire, impreuna cu documentele justificative care atesta dreptul persoanei de a solicita exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate. Copia se certifica de organul fiscal „conform cu originalul”, iar originalul se restituie contribuabilului. In situatia depunerii declaratiei prin posta, documentele justificative se vor anexa in copie legalizata;
b)prin mijloace electronice de transmitere la distanta.
In acest caz, documentele justificative se vor anexa in copie, in format electronic.
Compartimentul de specialitate analizeaza declaratia si documentele justificative depuse de persoana care se incadreaza in una dintre situatiile descrise mai sus.
In situatia in care din documentele justificative prezentate se constata ca respectivul contribuabil nu indeplineste conditiile legale pentru a fi exceptat de la plata CASS, compartimentul de specialitate va asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, conform prevederilor art.9 din Codul de procedura fiscala.
Concluziile procedurii de audiere a contribuabilului sunt consemnate intr-un proces-verbal incheiat in doua exemplare, din care un exemplar se comunica acestuia.
In situatia in care se constata ca documentatia depusa este incompleta, organul fiscal notifica contribuabilul cu privire la necesitatea completarii documentelor justificative, conform legii.
In conditiile in care din documentele justificative prezentate se constata ca respectivul contribuabil indeplineste conditiile legale pentru a fi exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, compartimentul de specialitate opereaza in evidenta fiscala faptul ca persoana respectiva nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si perioada de exceptare.
Persoanele care obtin venituri pentru care contributia de asigurari sociale de sanatate se retine la sursa, potrivit legii, in vederea exceptarii de la plata contributiei, au obligatia prezentarii platitorului de venit a unei declaratii pe propria raspundere care sa contina datele de identificare a persoanei in cauza, insotita de documentele justificative descrise mai sus.
Documentele justificative se prezinta platitorului de venit in copie legalizata.
Baza legala:
- Codul de Procedura Fiscala (aprobat prin Legea nr.207/2015, publicata in MO nr.547 din23.07.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul ANAF S1984/2021 pentru aprobarea Procedurii de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, precum si a modelului si continutului formularului 603 ”Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”;
Ordinul ANAF 3697/2016 pentru aprobarea Procedurii de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, precum si a modelului si continutului formularului 603 ”Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”.