In Monitorul Oficial (Partea I) nr.138 din 10 februarie 2022 a fost publicat Ordinul ANAF nr.179/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor:
- 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” si
- 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”.
Publicarea actului normativ anterior mentionat a fost necesara in conditiile in care au fost aduse o serie de modificari si completari Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, prin Legea nr.296/2020 si Ordonanta Guvernului nr.8/2021.
Modificarile importante din OpANAF 179/2022 sunt:
- reglementarea regimului fiscal aplicabil in cazul veniturilor realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor (ANRP), ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr.165/2013;
In cazul acestor venituri, reglementate la art.68^2 si art.114 alin.(2) lit.k^1) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la fiecare plata, de catre CEC Bank – S.A. prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut si reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat.
- modificarea termenului de depunere a formularelor 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” si 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”;
Potrivit dispozitiilor art.132 alin.(2) si art.231 alin.(1) din Codul fiscal, termenul de depunere a celor doua declaratii informative este pana in ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat.
- reglementarea obligatiei de depunere a formularului 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti” si de catre platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit;
- modificarea dispozitiei referitoare la declararea dividendelor distribuite care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora.
Ca urmare, impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.
- introducerea dispozitiei potrivit careia declaratia informativa se completeaza si se depune si pentru veniturile scutite de impozit in baza unor acorduri internationale la care Romania este parte.
Principalele modificari ale D205:
- Modificarea formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” prin inlocuirea sintagmei ”Dividende distribuite, din care:” cu sintagma ”Dividende distribuite” de la coloana 3, Sectiunea V din cuprinsul declaratiei informative.
- Modificarea instructiunilor de completare a formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”, prin:
- introducerea in continutul instructiunilor de completare a dispozitiilor referitoare la veniturile prevazute la art.68^2 si art.114 alin.(2) lit.k^1) din Codul fiscal. In cazul acestor venituri, impozitul retinut la sursa se declara de catre platitorul de venit in formularul 205;
- modificarea dispozitiei referitoare la declararea dividendelor distribuite care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora. Ca urmare, impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.
Precizam ca pe website-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost publicat, in data de 9 februarie 2022, PDF-ul inteligent al Formularului 205 – Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit, conform OpANAF 179/2022 (valabil incepand cu anul de raportare 2021).
Principalele modificari ale D207:
- Modificarea formularului 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti” prin introducerea unei coloane distincte in continutul declaratiei informative, pentru evidentierea impozitului suportat de platitorul de venit.
- Modificarea instructiunilor de completare a formularului 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”, prin:
- introducerea in continutul instructiunilor de completare a dispozitiilor referitoare la obligatia de depunere a formularului si de catre platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit;
- redefinirea unor categorii de venituri impozabile obtinute din Romania, potrivit Titlului VI din Codul fiscal, precum si in vederea clarificarii unor situatii aparute in aplicarea Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre Romania si India prin care se acorda statului sursa a venitului dreptul de impunere pentru anumite tipuri de venituri din prestarea unor servicii;
- modificarea dispozitiei referitoare la declararea dividendelor distribuite care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora. Ca urmare, impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor;
- introducerea dispozitiei potrivit careia declaratia informativa se completeaza si se depune si pentru veniturile scutite de impozit in baza unor acorduri internationale la care Romania este parte.
Precizam ca pe website-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost publicat, in data de 9 februarie 2022, PDF-ul inteligent al Formularului 207 – Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti, conform OpANAF 179/2022 (valabil incepand cu anul de raportare 2021):
Reamintim faptul ca formularele 205 si 207 se utilizeaza pentru declararea, pe fiecare beneficiar de venit, a veniturilor cu regim de retinere la sursa a impozitului, realizate incepand cu 1 ianuarie 2021.
Baza legala:
- Ordinul ANAF 179/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” si 207 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”;
- Ordinul ANAF 48/2019 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” si 207 ”Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”;
- anaf.ro