Acordarea unui împrumut de către o persoană fizică unei societăți comerciale (SRL), în lipsa calității de asociat sau administrator, este permisă de legislația română, cu respectarea unor condiții juridice și fiscale clare. Operațiunea se încadrează în sfera împrumutului de consumație, reglementat de Codul civil al României.
- Regimul juridic al împrumutului
Contractul de împrumut trebuie să fie încheiat în formă scrisă și să includă elemente esențiale:
- suma acordată;
- termenul de restituire;
- dobânda (dacă există);
- modalitatea de rambursare;
- penalități pentru întârziere.
Împrumutul poate fi:
- cu titlu gratuit (fără dobândă);
- cu titlu oneros (cu dobândă), caz în care dobânda trebuie stipulată expres.
Un aspect esențial: această operațiune este permisă doar dacă are caracter ocazional, nu profesional. În caz contrar, ar intra sub incidența legislației privind instituțiile de credit (OUG nr. 99/2006 și Legea nr. 93/2009).
- Condiții operaționale – obligatorii în 2026
Conform Legea nr. 70/2015:
- împrumuturile acordate persoanelor juridice se efectuează exclusiv prin transfer bancar;
- numerarul nu este permis pentru astfel de tranzacții.
- Regimul dobânzii
Potrivit OG nr. 13/2011:
- părțile pot stabili liber dobânda;
- în lipsa unei prevederi contractuale, se aplică dobânda legală (rata de referință a BNR);
- dobânda penalizatoare = dobânda de referință + marjă legală;
- dobânda trebuie stabilită în scris, altfel nu este datorată.
- Tratament fiscal
Conform Codul fiscal al României:
La nivelul societății (plătitor de venit):
- reține impozitul pe dobândă la sursă;
- declară și plătește impozitul:
- lunar prin formularul D100;
- anual informativ prin D205.
La nivelul persoanei fizice:
- nu datorează impozit suplimentar (este final la sursă);
- poate datora CASS, dacă veniturile totale depășesc plafonul legal (≥ 6 salarii minime brute).
- Limitări și riscuri
- Dacă împrumuturile devin repetitive și organizate, există riscul reclasificării ca activitate de creditare profesională (reglementată de BNR).
- Lipsa contractului scris sau a clauzelor privind dobânda poate duce la:
- neacceptarea deductibilității fiscale;
- recalificări fiscale în cadrul controalelor ANAF.
O persoană fizică poate acorda un împrumut unei societăți, chiar dacă nu este afiliată, cu condiția ca operațiunea să fie ocazională, documentată contractual și realizată prin bancă. Respectarea cadrului legal și fiscal (în special privind dobânda și impozitarea) este esențială pentru evitarea riscurilor de reclasificare sau ajustări fiscale.