Prin Legea nr. 239/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025, a fost adoptat Pachetul fiscal 2, care aduce modificări semnificative Codului fiscal, aplicabile începând cu anul 2026. Noile măsuri vizează impozitul pe profit, impozitul pe venit, contribuțiile sociale, investițiile și impozitarea bunurilor de valoare mare, într-un context de control fiscal sporit și limitare a optimizărilor agresive.
Impozit pe profit
Se introduce un regim restrictiv de deductibilitate pentru cheltuielile cu drepturi de proprietate intelectuală, management și consultanță efectuate către entități afiliate nerezidente fără sediu sau conducere efectivă în România. Dacă aceste cheltuieli depășesc 1% din totalul cheltuielilor, deductibilitatea este limitată la maximum 1%, cu anumite excepții (capitalizare, APA, instituții de credit). Din 2027, determinarea plafonului se va face exclusiv pe baza declarațiilor fiscale.
Pentru sectorul petrol și gaze, contribuabilii care au beneficiat de reduceri ale bazei impozabile prin active în curs de execuție au obligația de a menține aceste active în patrimoniu pentru o perioadă minimă, sub sancțiunea recalculării impozitului minim pe cifra de afaceri.
Impozit pe venit – persoane fizice
Veniturile din închirierea pe termen scurt sunt reclasificate:
- până la 7 camere – venituri din cedarea folosinței bunurilor;
- peste 7 camere – venituri din activități independente.
Pentru ambele categorii se aplică deducere forfetară de 30% și impozit de 10%, cu declarare prin Declarația unică.
Venituri din investiții
Se modifică regimul de impozitare prin reținere la sursă:
- 3% pentru dețineri peste 365 zile;
- 6% pentru dețineri sub 365 zile,
atât pentru titluri de valoare, cât și pentru instrumente financiare derivate.
Câștigurile anuale nete din transferul titlurilor de valoare sunt supuse unui impozit anual de 16%, declarat prin Declarația unică.
Monedă virtuală
Impozitul pe câștigurile din transferul de monedă virtuală crește de la 10% la 16%, cu menținerea plafonului neimpozabil de 200 lei/tranzacție, în limita a 600 lei/an.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)
Plafonul anual maxim pentru baza de calcul a CASS crește de la 60 la 72 de salarii minime brute pentru veniturile din activități independente, inclusiv pentru contractele de activitate sportivă.
Impozit special pe bunurile de valoare mare
Cota impozitului special crește de la 0,3% la 0,9%, aplicabilă:
- clădirilor rezidențiale peste 2.500.000 lei;
- autoturismelor peste 375.000 lei.