În Monitorul Oficial nr. 806 din 29 august 2025 a fost publicată Ordonanța Guvernului nr. 22/2025, care introduce modificări importante în ceea ce privește locul prestării serviciilor și regimul de scutire pentru întreprinderile mici. Noile reguli se aplică începând cu septembrie 2025 și vizează atât determinarea persoanei obligate la plata TVA, cât și pragurile financiare pentru înregistrarea în scopuri de TVA.
Principalele modificări privind TVA
- Sistemul RO e-TVA
Obligația persoanelor impozabile de a răspunde notificărilor de conformare emise de ANAF, precum și sancțiunile aferente, se suspendă până la 31 decembrie 2025. Măsura se aplică inclusiv contribuabililor care utilizează sistemul TVA la încasare. - Locul prestării serviciilor
- Pentru servicii către persoane neimpozabile:
- locul desfășurării efective a activităților (în cazul evenimentelor fizice – culturale, artistice, sportive, științifice, educaționale etc.);
- locul unde beneficiarul este stabilit/domiciliat, pentru activitățile transmise online sau prin mijloace virtuale.
- Pentru servicii către persoane impozabile:
- locul desfășurării efective a evenimentelor, în cazul accesului la evenimente (cu excepția celor virtuale).
- Pentru servicii către persoane neimpozabile:
- Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici
De la 1 septembrie 2025, plafonul de scutire crește de la 300.000 lei la 395.000 lei. Persoanele impozabile sub acest prag pot aplica în continuare regimul special de scutire. - Reguli pentru depășirea plafonului
Înregistrarea în scopuri de TVA se solicită cel târziu la data depășirii plafonului, iar regimul normal de taxare se aplică din acea dată, inclusiv pentru tranzacția care generează depășirea. Sunt prevăzute proceduri și pentru cazurile de înregistrare întârziată. - Dispoziții tranzitorii
Societățile care au depășit plafonul de 300.000 lei în august 2025, dar nu și pe cel de 395.000 lei, nu trebuie să se înregistreze decât la atingerea noului prag. Dacă în august a fost depășit și plafonul de 395.000 lei, înregistrarea este obligatorie până la 10 septembrie 2025. - Reguli la nivelul Uniunii Europene
- Persoanele impozabile stabilite în România pot aplica regimul special de scutire și în alte state membre, dacă cifra de afaceri anuală la nivelul UE nu depășește 100.000 euro și sunt respectate plafoanele locale.
- Persoanele stabilite în alte state membre pot beneficia de regimul special de scutire în România, cu condiția să nu depășească plafonul anual de 100.000 euro la nivelul UE și plafonul de scutire TVA din România.