Controlul inopinat reprezintă o formă de control fiscal realizată fără notificare prealabilă, spre deosebire de inspecția fiscală obișnuită, care este anunțată în avans.
Baza legală
Conform art. 134 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, organul fiscal poate efectua un control inopinat pentru:
- verificarea faptică/documentară pe baza unor indicii privind încălcarea legislației fiscale;
- verificarea documentelor unui contribuabil în corelație cu cele ale altor entități (control încrucișat);
- analiza riscurilor fiscale sau a bazei de impozitare.
Durata unui control inopinat este stabilită de conducătorul organului de control și nu poate depăși 30 de zile.
Finalizarea controlului
La încheiere, se întocmește un proces-verbal, comunicat contribuabilului. Acesta are 5 zile lucrătoare pentru a formula un punct de vedere.
❗ Incompatibilitate cu inspecția fiscală
Controlul inopinat nu se poate derula simultan cu o inspecție fiscală pentru aceleași obligații fiscale, cu excepția cazurilor în care echipa de inspecție are nevoie de clarificări suplimentare.
Reguli importante privind desfășurarea controlului
- Se prezintă legitimația de control și ordinul de serviciu;
- Se consemnează în registrul unic de control;
- Documentele sunt analizate, inclusiv din fișierul standard de control fiscal;
- Se verifică locațiile unde se desfășoară activități generatoare de venit;
- Se pot cere explicații scrise contribuabilului sau altor persoane implicate;
- Contribuabilul are dreptul să colaboreze și poate beneficia de asistență juridică;
- Controlul se desfășoară, de regulă, la sediul organului de control, dar poate avea loc și la contribuabil, cu aprobare;
- În lipsa unui spațiu adecvat, controlul se desfășoară la sediul ANAF sau într-un loc agreat;
- Organul de control are dreptul să pătrundă în locațiile în care se desfășoară activitatea sau unde se află bunurile impozabile;
- Se pot dispune măsuri asigurătorii sau se pot aplica sigilii;
- Se pot face sesizări către organele judiciare dacă sunt indicii de infracțiune;
- Procesul-verbal este obligatoriu, semnat de ambele părți sau doar de ANAF dacă contribuabilul refuză;
- După sesizarea penală, controlul inopinat încetează pentru perioadele investigate, dar poate fi reluat dacă fapta nu este urmărită penal.