S.C. X S.A., are ca obiect de activitate “Activități de telecomunicații prin rețele de cablu (exclusiv prin satelit)”, cod CAEN 6120.
Perioada verificată: 01.01.2017 – 31.12.2021.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Din verificarea contractelor reziliate din culpa sau la inițiativa beneficiarilor de servicii, înainte de expirarea duratei minime contractuale, organele de inspecție fiscală au constatat că societatea avea obligația să înregistreze în evidența contabilă veniturile impozabile reprezentând “taxe de reziliere anticipată a contractelor de servicii de telecomunicații”.
În perioada verificată, pentru contractele reziliate din culpa beneficiarilor de servicii de telecomunicații înainte de expirarea duratei minime contractuale, respectiv neachitarea acestor servicii, societatea a stabilit în sarcina clienților săi “despăgubiri pentru nerespectarea condițiilor contractuale”, de plată, în valoare totală de x lei.
Astfel, organele de inspecție fiscală au diminuat veniturile impozabile înregistrate de societate, reprezentând despăgubiri pentru încetarea prematură a contractelor de servicii facturate clienților în sume totale de x lei, cu suma de x lei, reprezentând TVA colectată.
De asemenea, organele de inspecție fiscală au constatat că suma de x lei reprezenta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil și au majorat baza impozabilă, ca urmare a lipsei documentelor justificative din care să rezulte prestarea “serviciilor IT și de infrastructură de tehnologie externalizate, servicii HR”.
În ceea ce privește TVA:
- organele de inspecție fiscală au constatat că sumele reprezentând “taxe de reziliere anticipată a contractelor de servicii” reprezintă prestări de servicii cu plată, potrivit art. 271, alin. (3), lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și au stabilit astfel TVA suplimentară în suma de x lei;
- nu s-a acordat dreptul de deducere a TVA-ului în sumă de x lei, întrucât din documentele prezentate nu s-a justificat necesitatea achiziționării serviciilor în folosul operațiunilor taxabile ale societății verificate.
În concluzie, în urma inspecției fiscale au fost stabilite obligații fiscale suplimentare în suma totală de x lei, din care:
- x lei impozit pe profit;
- x lei TVA.
Sursa: ANAF