S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Cultivarea cerealelor (exclusiv orez), plantelor leguminoase și a plantelor producătoare de semințe oleaginoase”, cod CAEN 111.
Perioada verificată: 01.01.2022 – 31.05.2024 – Taxa pe valoarea adăugată.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
S.C. X S.R.L. a dedus TVA în procent de 8%, reprezentând compensația în cotă forfetară pentru achizițiile de produse și servicii agricole de la furnizori care aplică regimul special pentru agricultori.
Cu privire la această compensație, organele de inspecție fiscală au constatat următoarele deficiențe:
- Achizițiile efectuate de la persoane care nu au fost înregistrate în Registrul agricultorilor niciodată sau au fost înregistrate la o dată ulterioară tranzacțiilor, în sumă de x lei.
- Deducerea TVA reprezentând compensația forfetară pentru achizițiile de produse și servicii agricole de la furnizori care aplică regimul special pentru agricultori, pentru facturi neachitate.
Pentru aceste achiziții, societatea verificată a dedus integral TVA în cotă forfetară de 8% la momentul achiziției, fapt care contravine prevederilor legale. Din soldul neachitat la furnizori, societatea verificată a înregistrat sume datorate persoanelor fizice sau persoanelor juridice pentru care a aplicat regimul special pentru agricultori, în sumă totală de x lei, din care TVA în cotă forfetară de 8% în sumă de x lei.
Sursa: ANAF