S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Comerț cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi și tutun”, cod CAEN 4711.
Perioada verificată:
- 01.01.2018 – 30.09.2023 pentru impozit pe profit;
- 01.01.2018 – 29.02.2024 pentru TVA;
- 01.01.2018 – 29.02.2024 pentru vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Deficiențe constatate referitoare la impozitul pe profit:
- societatea verificată a înregistrat eronat cheltuieli deductibile cu amortizarea unor utilaje agricole care nu au fost utilizate în scopul desfășurării activității economice;
- a înregistrat eronat cheltuieli deductibile cu amortizarea pentru un autoturism ce a depășit suma de 1.500 lei lunar, diferența de cheltuieli fiind nedeductibilă la determinarea impozitului pe profit;
- a diminuat eronat impozitul pe profit cu sponsorizări efectuate către entități care nu figurează în Registrul entităților/unităților de cult.
Referitor la taxa pe valoarea adăugată:
- operatorul economic a dedus eronat TVA aferentă achiziționării de utilaje agricole, întrucât acestea nu au fost destinate utilizării în folosul operațiunilor taxabile;
- nu a limitat la 50% TVA deductibilă aferentă achiziției a două autoturisme, din care unul dintre autoturisme a făcut obiectul unei achiziții intracomunitare, acestea nefiind utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității economice;
- a efectuat livrări intracomunitare de mărfuri către un partener de afaceri din Belgia cu cod de TVA invalid, fapt pentru care trebuia să colecteze TVA aferentă.
Referitor la vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate:
- societatea verificată nu a declarat, în totalitate, prin Declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul de stat – cod 100, „Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate” pe care le-a calculat și înregistrat.
Sume suplimentare stabilite în total: x lei:
- Impozit pe profit: x lei;
- TVA: x lei;
- Vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate: x lei.
Sursa: ANAF