S.C. Y S.R.L.
Obiect de activitate: Fabricarea autovehiculelor de transport rutier (cod CAEN 2910).
Perioada verificată:
- 01.01.2016 – 31.12.2021: Impozit pe profit;
- 01.01.2016 – 30.06.2022: TVA.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
Impozit pe profit:
- Achiziții de servicii de întreținere și reparații auto: S.C. X S.R.L. a înregistrat facturi pentru aceste servicii aferente unor vehicule achiziționate în principal de la societatea afiliată X din statul membru X, dar și de la alte entități din cadrul grupului, costurile fiind angajate pentru uzul propriu și alte scopuri decât desfășurarea activității economice a societății.
- Plăți de compensații financiare: S.C. X S.R.L. a efectuat plăți către diverși furnizori în baza unor acorduri de conciliere, din cauza nerealizării volumelor prognozate urmare a scăderii bruște a comenzilor de aprovizionare. Având în vedere raporturile juridice existente cu antreprenorii afiliați, producția se baza pe programul furnizat de aceștia, asumându-și un risc limitat. S-a stabilit că suma totală de x lei dedusă la calculul rezultatului fiscal a fost dedusă fără respectarea prevederilor legale.
- Cheltuieli de reclamă și publicitate: Societatea a înregistrat cheltuieli pentru promovarea produselor grupului X pe piața din România, care nu au fost realizate pentru interesele proprii, având funcții limitate și riscuri inexistente în cadrul grupului.
- Cheltuieli cu personal „ISE”: Acestea includ costuri cu forța de muncă și alte costuri asimilate veniturilor salariale, precum costurile transportului bunurilor personale și de uz casnic, legate direct de personalul relocat din alte entități ale grupului X la uzina X.
- Facturi pentru servicii intra-grup: Societatea a înregistrat numeroase facturi pentru servicii intra-grup facturate regulat de entități afiliate, reprezentând cheltuieli de marketing, diverse premii, bonusuri, contribuții, litigii și materiale protecție anti-Covid.
Taxa pe valoarea adăugată:
- Achiziții de vehicule și servicii de întreținere auto: Societatea a înregistrat facturi pentru achizițiile de vehicule marca X și servicii de întreținere și reparații auto aferente, deducând TVA în sumă totală de x lei, achiziții efectuate pentru punerea la dispoziția unor terți și angajați din departamentul de vânzări, cu titlu gratuit.
- Facturi pentru servicii intra-grup: Societatea a înregistrat facturi pentru servicii intra-grup în regim de taxă cu aplicarea mecanismului taxării inverse, serviciile fiind facturate regulat de entități afiliate, reprezentând diverse cheltuieli de marketing, premii, bonusuri, contribuții, litigii și materiale protecție anti-Covid.
- Cheltuieli cu materiile prime lipsă: Societatea a înregistrat în evidența contabilă și fiscală cheltuieli cu materiile prime lipsă în gestiune.
- Operațiuni de export: Societatea a înregistrat un număr de 31 de facturi reprezentând contravaloarea unor livrări de autoturisme noi, asimilate unor livrări interne și în consecință taxabile.
Sursa: ANAF