S.C. X S.R.L.
Obiect de activitate: Fabricarea altor piese și accesorii pentru autovehicule și pentru motoare de autovehicule (cod CAEN 2932).
Perioada verificată: 01.10.2019 – 31.12.2021.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
În ceea ce privește impozitul pe profit, organele de inspecție fiscală au constatat următoarele deficiențe la S.C. X S.R.L.:
- Recalcularea cheltuielilor de exploatare: S-a realizat pe baza datelor furnizate de documentația privind prețurile de transfer, în dosarele prețurilor de transfer prezentate organelor de inspecție fiscală pentru anii 2019, 2020 și 2021. Acestea nu conțineau descrierea funcțiilor și riscurilor asumate de S.C. X S.R.L. și de societățile afiliate.
- Descrierea funcțiilor și riscurilor: Dosarul prețurilor de transfer nu descrie principalele funcții îndeplinite, riscuri asumate și active utilizate, care contribuie semnificativ la crearea de valoare adăugată, individualizate pentru fiecare entitate din grup.
- Modalitatea de formare a prețului de achiziție: Societatea nu a prezentat modalitatea de formare a prețului de achiziție pentru tranzacțiile cu materiale, materii prime și servicii desfășurate cu persoanele afiliate, deși a ales metoda cost plus pentru analizarea prețurilor de transfer.
- Acoperirea pierderilor: Pierderile și necesarul de numerar pentru desfășurarea activității curente au fost acoperite prin credite acordate de persoane afiliate, rambursate parțial prin acumularea de credite succesive.
- Aplicabilitatea metodei cost plus: S.C. X S.R.L., nefiind o societate cu funcții și riscuri depline în cadrul grupului, a fost considerată un producător la comanda grupului. Organele de control au concluzionat că metoda cost plus prezentată în dosarul prețurilor de transfer nu este aplicabilă, recurgând la recalcularea prețului de transfer pe baza marjei de profit.
- Declararea pierderii fiscale: Contribuabilul a declarat eronat pierderile fiscale de recuperat din anii precedenți.
- Credite fără contracte corespunzătoare: Acordarea de credite de către persoane afiliate s-a realizat fără redactarea unui contract de împrumut care să reflecte substanța economică a tranzacțiilor și care să permită urmărirea derulării acestora.
- Documente justificative: Societatea nu a prezentat documente justificative care să probeze că sumele primite au fost utilizate în interesul desfășurării activității beneficiarului.
- Dobânzi achitate fără contracte: Sumele reprezentând dobânzi achitate de către S.C. X S.R.L. către persoanele juridice afiliate, fără contracte de creditare, au fost considerate cheltuieli nedeductibile fiscal la calculul profitului impozabil, în sumă totală de x lei.
Organele de inspecție fiscală au recalculat situația fiscală a societății, anulând pierderea fiscală (cumulată) de reportat înscrisă în Declarația 101 privind impozitul pe profit la data de 31.12.2021 și stabilind impozit pe profit suplimentar în sumă totală de x lei.
Sursa: ANAF