S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare proprii”, cod CAEN 6810.
Perioada verificată:
- 01.12.2023 – 31.03.2024 – Taxa pe valoarea adăugată;
- 01.10.2023 – 31.12.2023 – Impozit pe profit.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
S.C. X S.R.L. a stornat în mod nejustificat factura nr. –/29.12.2023, reprezentând în fapt lucrări de construcție efectuate și înregistrate în contul 704 „Venituri din prestări de servicii”, motiv pentru care organele de inspecție fiscală au stabilit suplimentar TVA colectată în sumă de x lei.
De asemenea, în luna decembrie 2023, potrivit declarației privind impozitul pe profit aferent anului 2023, formularul cod D101, contribuabilul verificat a declarat cheltuieli nedeductibile în sumă totală de x lei, din care suma de x lei, evidențiată la categoria „Alte cheltuieli nedeductibile”, reprezentând regularizări efectuate asupra operațiunilor înregistrate în conturile 409 și 411, sume aflate în sold la data de 31.10.2023.
Astfel, aferent cheltuielilor nedeductibile în sumă de x lei, înregistrate de S.C. X S.R.L., reprezentând avansuri achitate pentru care au fost înregistrate facturi de avans pentru bunuri mobile nelivrate/servicii neutilizate, fiind dedusă TVA în sumă de x lei, operațiuni nejustificate, organele de inspecție fiscală au procedat la ajustarea TVA.
Organele de inspecție fiscală au recalculat profitul impozabil al anului 2023, din verificarea operațiunilor de stornare efectuate de către contribuabil asupra veniturilor din exploatare, care au avut ca efect diminuarea rulajului contului 704 „Venituri din servicii prestate” în luna decembrie 2023, operațiuni care nu au fost justificate cu documente, stabilind un profit impozabil suplimentar în sumă de x lei și un impozit pe profit suplimentar în sumă de x lei.
Sursa: ANAF