S.C. X S.R.L.
Are ca obiect de activitate „Fabricarea altor mașini și utilaje de utilizare generală n.c.a.“, cod CAEN 2829.
Perioada verificată a fost: 01.09.2021 – 31.12.2021.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
La înregistrarea în scopuri de TVA în România, contribuabilul nerezident a depus la organul fiscal declarația din care rezultă că intenționează să efectueze în România livrări de bunuri (echipamente cu instalare), dar din explicațiile date de către reprezentantul contribuabilului nerezident a rezultat că echipamentele și serviciile au fost livrate către beneficiarul proiectului X, respectiv S.C. C S.R.L.
S-au constatat neconcordanțe între valoarea totală a lucrărilor, conform contractului încheiat în data de 25.10.2019 între părți, pe de o parte, și totalul facturilor emise și valoarea netă a comenzii înscrisă în factura finală emisă în data de 23.12.2021, pe de altă parte.
Contractul încheiat între părți, prezentat de către contribuabilul nerezident în timpul inspecției fiscale pentru perioada 01.12.2020 – 31.08.2021, nu conține mențiuni referitoare la modificarea prețului contractului, data finalizării, respectiv recepția lucrărilor aferente proiectului.
În conformitate cu prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, locul livrării de bunuri se consideră a fi locul unde se efectuează instalarea sau montajul de către furnizor sau de către alți terți în numele furnizorului, în cazul bunurilor care fac obiectul unei instalări sau unui montaj, respectiv în România.
Astfel, aferent facturii nr. –/23.12.2021, în sumă de x lei, reprezentând factura finală emisă pentru livrarea de bunuri cu instalare pe teritoriul României, organele de inspecție fiscală au stabilit TVA colectată suplimentară în sumă de x lei, în conformitate cu prevederile legale, diminuată cu valoarea TVA colectată aferentă avansului încasat și valoarea TVA dedusă aferentă achizițiilor din perioada verificată.
Sursa: ANAF