S.C. X S.R.L. are ca obiect de activitate „Lucrări de construcții a clădirilor rezidențiale și nerezidențiale”, cod CAEN 4120.
Perioada verificată:
- 01.04.2021 – 31.03.2024 pentru Taxa pe valoarea adăugată;
- 01.04.2021 – 31.03.2024 pentru Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
- 01.01.2022 – 31.03.2024 pentru Impozitul pe veniturile din salarii și contribuții sociale.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost:
- Analizând informațiile existente în sistemul informatic și coroborate cu cele constatate ca urmare a verificărilor întreprinse, echipa de inspecție fiscală a constatat că societatea verificată angajează personal pe care îl pune la dispoziție, în baza unui contract de prestări servicii, partenerului Y S.R.L., dar fără a factura aceste servicii către beneficiar.
- Pornind de la costul cu salariile (fondul de salarii brut la care s-a adăugat contribuția asigurătorie de muncă), organul de control a stabilit venitul pe care societatea nu l-a facturat către beneficiari, stabilind astfel taxă pe valoarea adăugată colectată suplimentară în sumă de x lei.
- Prin neinregistrarea în evidențele contabile a veniturilor aferente perioadei 2021 – 2024, societatea a încălcat prevederile art. 49 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, astfel organul de control a stabilit impozit pe veniturile microîntreprinderilor suplimentar în sumă de x lei.
- Urmare a verificărilor efectuate, s-a constatat faptul că, în perioada ianuarie 2022 – martie 2024, societatea a considerat în mod eronat că beneficiază de facilitățile acordate unor ramuri din economie (în speță, construcții), respectiv scutirea de impozit, astfel organul de control a recalculat obligația privind impozitul pe venitul din salarii și asimilate, stabilind impozit suplimentar în sumă de x lei.
- Aferent veniturilor din salarii și asimilate salariilor, au fost stabilite contribuții sociale în valoare totală de x lei.
S-a stabilit suplimentar suma de x lei, reprezentând:
- x lei Taxa pe valoarea adăugată;
- x lei Impozit pe veniturile din salarii;
- x lei Impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
- x lei Contribuții sociale.
Sursa: ANAF