Asocierea X și Y are ca obiect de activitate „Tranzacții imobiliare/tranzacționare puncte compensatorii” cod CAEN 6810. Perioada verificată a fost:
- 01.01.2018 – 31.08.2022 pentru TVA;
- 01.01.2018 – 31.12.2019 pentru impozit pe venituri din activități independente;
- 01.01.2021 – 31.12.2021 pentru impozit pe venituri din alte surse;
- 01.01.2018 – 31.12.2021 pentru contribuții sociale.
Principalele constatări ale organelor de inspecție fiscală au fost: În perioada 2018-2021, persoanele fizice X și Y au efectuat tranzacții imobiliare constând în vânzarea de terenuri construibile și au obținut venituri din vânzarea de puncte compensatorii. Persoanele fizice X și Y au fost analizate de către organele de inspecție fiscală ca reprezentând o formă de asociere în scopuri comerciale fără personalitate juridică, în conformitate cu prevederile art. 269, alin. 1, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, deoarece au desfășurat activitate economică cu caracter de continuitate și au vândut bunuri deținute în coproprietate.
Pentru veniturile obținute din tranzacții imobiliare, asocierea a depășit plafonul de scutire de TVA, de 88.500 euro, respectiv 300.000 lei, prevăzut la art. 310, alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, fapt pentru care organele de inspecție fiscală au calculat TVA colectată suplimentar pentru veniturile obținute după data depășirii plafonului.
De asemenea, pentru tranzacțiile imobiliare realizate, asocierea avea obligația să se autorizeze conform prevederilor OUG nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale și să declare veniturile încasate după data de 01.06.2017, conform art. 120, alin. 1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Totodată, din analiza extraselor de cont, organele de inspecție fiscală au constatat că titularul X, parte din Asocierea X și Y, în perioada 01.01.2021 – 31.12.2021, a încasat venituri din alte surse în sumă de x lei, a efectuat cheltuieli în sumă de x lei (achiziție puncte compensatorii), fără a declara și achita impozit, rezultând astfel venit impozabil suplimentar din alte surse în sumă de x lei și contribuții sociale în sumă totală de x lei.
În consecință, organele de inspecție fiscală au stabilit obligații fiscale suplimentare în sumă totală de x lei, din care:
- TVA x lei;
- Impozit pe veniturile din activități independente x lei;
- Impozit pe veniturile din alte surse x lei;
- Contribuții sociale x lei.
Sursa: ANAF