Situatie: In conditiile in care in luna aprilie 2023 se reduce salariul de baza brut lunar al unui salariat, de la 5.000 lei la 3.000 lei conform contractului individual de munca, poate beneficia in aceste conditii de suma neimpozabila de 200 lei?
Solutie:
Potrivit art. XXXVII alin. (1) din OUG nr.168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
- venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.(…)
Potrivit alin.(2), conditia prevazuta la alin.(1) lit. a) nu se considera a fi indeplinita daca, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si 31 decembrie 2023, este diminuat nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri.
Prin urmare, suma de 200 de lei netaxabila se aplica daca nivelul salariului brut de incadrare (din CIM) este de fix 3.000 lei, iar venitul brut realizat in luna (impreuna cu alte sporuri si adaosuri, mentionate la art. 76 alin. (1)-(3)) sa nu depaseasca 4.000 lei de lei inclusiv.
Facilitatea fiscala reprezentand 200 lei netaxabili nu se aplica in conditiile in care angajatorul ar reduce salariul de baza brut, pentru a fi in suma de 3.000 de lei si a putea beneficia, astfel, de cei 200 de lei netaxabili, intre 9 decembrie 2022 (data la care a intrat in vigoare OUG nr. 168/2022) si 31 decembrie 2023.
In concluzie, pentru acordarea acestui beneficiu, trebuie indeplinita conditia, respectiv ca pe intreg parcursul anului 2023, salariul sa nu fie modificat in minus, in cazul mentionat, nu se poate beneficia de facilitatea fiscala privind cei 200 lei netexabili incepand cu data de 01.04.2023, deoarece diminuarea salariului de baza brut s-a efectuat in perioada mentionata expres de lege.
Baza legala:
Ordonanta de urgenta 168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative