Prin Ordonanța de Urgență nr. 89/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025, au fost introduse modificări semnificative în Codul fiscal, vizând, printre altele, regimul de impozitare aplicabil microîntreprinderilor. Cea mai importantă schimbare constă în revenirea la o cotă unică de impozitare de 1%, aplicabilă începând cu anul 2026.
Astfel, este eliminată cota de 3% care fusese introdusă temporar în perioada 2024–2025, în funcție de nivelul veniturilor realizate și de tipul activităților desfășurate. Regimul micro revine, așadar, la structura aplicată anterior, ultima dată în anul 2023, când impozitul era stabilit exclusiv printr-o cotă de 1% asupra veniturilor.
Contextul modificărilor din anii anteriori
În anii 2024 și 2025, legislația fiscală a instituit un sistem diferențiat de impozitare pentru microîntreprinderi:
- cota de 1% se aplica entităților cu venituri de până la 60.000 euro, care nu desfășurau anumite activități expres prevăzute de lege;
- cota de 3% se aplica microîntreprinderilor cu venituri peste acest plafon sau celor care derulau activități din domenii precum IT, HoReCa, servicii juridice, activități medicale și alte servicii specifice.
Având în vedere caracterul interdependent al acestor criterii, eliminarea cotei de 3% conduce implicit la eliminarea tuturor referințelor din Codul fiscal privind subplafonul de 60.000 euro și lista de activități pentru care se aplica impozitarea majorată.
Corelarea cu reducerea plafonului de încadrare
Revenirea la cota unică de 1% este strâns legată de o altă modificare importantă, deja stabilită prin OUG nr. 156/2024: reducerea plafonului de încadrare în regimul microîntreprinderilor de la 250.000 euro la 100.000 euro, începând cu 1 ianuarie 2026.
Potrivit expunerii de motive, această măsură urmărește reducerea costurilor de conformare fiscală și simplificarea modului de calcul al impozitului, în condițiile în care numărul microîntreprinderilor eligibile s-a diminuat semnificativ în ultimii ani. În acest context, menținerea unui sistem cu cote diferențiate nu mai era justificată.
Aspecte esențiale de reținut
Este important de subliniat că toate celelalte condiții de aplicare a regimului microîntreprinderilor rămân neschimbate. Societățile care nu îndeplinesc criteriile legale vor fi obligate să aplice regimul de impozitare pe profit, cu o cotă de 16%.
Prin această modificare, regimul microîntreprinderilor devine mai predictibil și mai ușor de aplicat, oferind un cadru fiscal simplificat pentru entitățile care se încadrează în noul plafon.