Firmele stabilite în România pot aplica regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici și în alte state membre ale Uniunii Europene, conform art. 310¹ din Codul fiscal. Aplicarea acestui regim presupune însă obligații de raportare trimestrială, reglementate prin Ordinul ANAF nr. 2509/2025.
Obligația de raportare
Persoanele impozabile stabilite în România care aplică scutirea de TVA în cel puțin un alt stat membru au obligația de a depune un raport trimestrial informativ, exclusiv prin mijloace electronice.
Raportul:
- se depune pentru fiecare trimestru calendaristic;
- termenul-limită este ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, inclusiv dacă aceasta este zi nelucrătoare;
- se completează în euro;
- se depune chiar și în lipsa operațiunilor (valoare „0”).
Conținutul raportului
Raportul include:
- valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau prestărilor de servicii efectuate în România;
- valoarea totală a operațiunilor efectuate în fiecare stat membru UE, indiferent dacă în acel stat se aplică sau nu regimul de scutire;
- raportare distinctă pentru statele membre care aplică plafoane diferite pe sectoare economice.
Raport rectificativ și raport intermediar
- Erorile se corectează prin raport rectificativ.
- În cazul atribuirii codului individual de identificare într-un trimestru ulterior celui al notificării prealabile, se depune raport intermediar pentru perioada dintre notificare și finalul trimestrului.
Verificarea plafonului și schimbul de informații
ANAF verifică automat, prin sistem informatic, depășirea plafonului anual de 100.000 euro, aplicabil exclusiv operațiunilor din afara României.
Nedepunerea raportului atrage:
- notificare electronică în termen de 5 zile lucrătoare;
- transmiterea informației către autoritățile fiscale din statele membre relevante în termen de 15 zile lucrătoare;
- includerea contribuabilului pe listele utilizate de organele de control.
Autoritatea competentă
Gestionarea rapoartelor este realizată de Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți din cadrul DGRFP București.