În România, firmele plătitoare de impozit pe profit pot sprijini organizațiile non-guvernamentale prin două mecanisme fiscale distincte: sponsorizarea directă și redirecționarea impozitului pe profit. Deși ambele forme urmăresc susținerea sectorului neguvernamental, ele funcționează diferit și au implicații diferite asupra fluxului de numerar al companiei.
Atenție: Prevederile de mai jos nu se aplică firmelor plătitoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor. Acestea pot efectua sponsorizări, dar fără a beneficia de deduceri fiscale sau de mecanismul de redirecționare.
Sponsorizarea – plata directă către ONG
Sponsorizarea presupune acordarea de fonduri, bunuri sau servicii către un ONG, în baza unui contract de sponsorizare, pentru susținerea unor activități de interes public (educație, sănătate, protecția mediului, cultură, sport, domeniu social etc.).
Avantaje fiscale:
Deși cheltuiala este nedeductibilă, sponsorizarea poate fi scăzută din impozitul pe profit datorat, în limita cumulativă a:
- 0,75% din cifra de afaceri, și
- 20% din impozitul pe profit datorat.
Condiție obligatorie: Beneficiarul sponsorizării trebuie să fie înscris, la data contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, organizat de ANAF.
Obligație declarativă:
Companiile care efectuează sponsorizări trebuie să depună:
- Formularul 107 – declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor.
Termenul general pentru D101 și D107 a fost prelungit, prin OUG 153/2020, pentru perioada 2021–2025, până la 25 iunie a anului următor.
➡️ Pentru sponsorizările din 2025, termenul este 25 iunie 2026.
Redirecționarea impozitului pe profit – plata prin ANAF
A doua opțiune este utilizarea mecanismului de redirecționare a diferenței neutilizate din plafonul maxim deductibil către un ONG.
Dacă firma:
- nu a sponsorizat în cursul anului, sau
- nu a epuizat plafonul maxim,
poate solicita redirecționarea impozitului, prin depunerea:
- Formularului 177, până la termenul depunerii declarației D101 (25 iunie 2026 pentru anul 2025).
În acest caz, ANAF virează suma către ONG, fără ca firma să mai efectueze o plată efectivă.
Diferența esențială dintre cele două mecanisme
Caracteristică | Sponsorizare (plată directă) | Redirecționare (prin ANAF) |
Cine plătește? | Compania | ANAF |
Momentul plății | În cursul anului | După închiderea anului |
Impact cash-flow | Negativ imediat | Neutru |
Baza legală | Contract de sponsorizare | Formularul 177 |
Concluzie
Sponsorizarea și redirecționarea sunt mecanisme complementare, nu concurente. Sponsorizarea presupune o plată efectivă, cu recuperare fiscală ulterioară, în timp ce redirecționarea este o decizie asupra destinației unei părți din impozitul deja datorat. Alegerea optimă depinde de strategia financiară și de implicarea socială a fiecărei companii.