Începând cu 20 noiembrie 2025, a intrat în vigoare procedura emisă de ANAF privind aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici de către firmele stabilite în alte state membre ale Uniunii Europene, pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii efectuate pe teritoriul României.
Procedura se aplică persoanelor impozabile nestabilite în România, indiferent dacă acestea au sau nu sediu fix ori sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Opțiunea de aplicare a regimului de scutire se exercită exclusiv în statul membru de stabilire, nu direct la ANAF.
Administrarea regimului
Competența revine Administrației Fiscale pentru Contribuabili Nerezidenți din cadrul DGRFP București, care colaborează electronic cu autoritățile fiscale din statele de stabilire ale firmelor din UE.
Condiția plafonului UE
Autoritatea fiscală din statul de stabilire transmite notificarea către România doar dacă cifra de afaceri totală la nivelul UE nu depășește 100.000 euro, nici în anul curent, nici în anul precedent.
Verificarea plafonului național
După primirea notificării, ANAF verifică îndeplinirea condițiilor naționale și comunică răspunsul în maximum 15 zile lucrătoare. Scutirea se acordă doar dacă sunt îndeplinite cumulativ:
- plafonul național de 395.000 lei nu este depășit în anul curent și în anul precedent;
- firma nu se află în perioada de interdicție de un an pentru depășirea plafonului național sau a plafonului UE.
Aplicarea regimului începe de la data comunicării codului individual de identificare de către statul de stabilire. Dacă firma era deja plătitoare de TVA în România, înregistrarea se anulează din oficiu.
Respingerea solicitării
ANAF poate respinge aplicarea scutirii dacă:
- plafonul național este depășit;
- firma se află în perioada de interdicție.
Respingerea se realizează prin Decizie de respingere, comunicată atât firmei, cât și autorității fiscale din statul de stabilire.
Raportarea trimestrială și monitorizarea plafoanelor
Firmele din UE au obligația depunerii de raportări trimestriale, transmise prin autoritatea fiscală din statul de stabilire. ANAF monitorizează:
- plafonul național – depășirea acestuia duce la pierderea automată a scutirii, înregistrare obligatorie în scopuri de TVA și interdicție pentru anul următor;
- plafonul UE de 100.000 euro – depășirea determină încetarea scutirii și aplicarea interdicției de un an.
Lipsa raportărilor trimestriale este semnalată ANAF și transmisă organelor de control.
Încetarea aplicării regimului
Regimul poate înceta prin:
- depășirea plafoanelor;
- renunțare voluntară;
- încetarea activității în România;
constatarea neîndeplinirii condițiilor de către ANAF, pe baza informațiilor disponibile.