În Monitorul Oficial nr. 996/29.10.2025 a fost publicată Legea nr. 169/2025 privind ratificarea noii Convenții dintre România și Regatul Unit pentru eliminarea dublei impuneri în materie de impozite pe venit și câștiguri de capital, prevenirea evaziunii fiscale și evitarea plății impozitelor. Documentul include și Protocolul semnat la Londra la 13 noiembrie 2024.
Convenția se aplică persoanelor rezidente în unul sau în ambele state contractante și stabilește reguli moderne privind impozitarea dividendelor, dobânzilor, redevențelor și câștigurilor de capital, aliniate standardelor OCDE.
Domeniu de aplicare și impozite vizate
Convenția acoperă impozitele pe venit și pe câștiguri de capital aplicabile la nivelul statului, autorităților locale sau altor unități administrative.
Impozitele actuale acoperite sunt:
- România: impozitul pe venit și impozitul pe profit.
- Regatul Unit: income tax, corporation tax, capital gains tax.
Se aplică și oricăror impozite similare introduse ulterior.
Pentru entitățile transparente, veniturile sunt considerate ale rezidentului în măsura în care sunt impozitate ca atare conform legislației statului respectiv.
Dividende (Art. 10)
Dividendele pot fi impozitate atât în statul de rezidență, cât și în statul sursă.
Limite de impozitare la sursă (WHT):
- 5% din suma brută – regula generală.
- 15% pentru dividende plătite de vehicule de investiții (ex. REIT) ce distribuie venituri imobiliare scutite.
Scutire totală (0%) dacă:
- beneficiarul efectiv este o societate care deține minim 10% din capitalul plătitorului timp de cel puțin un an;
- beneficiarul este un fond de pensii recunoscut, cu deținere menținută cel puțin un an.
Regulile nu se aplică dacă dividendele sunt legate efectiv de un sediu permanent al beneficiarului în statul sursă.
Dobânzi (Art. 11)
Dobânzile sunt impozabile în ambele state, dar impozitul reținut la sursă nu poate depăși:
- 3% din suma brută.
Scutire totală (0%) dacă dobânzile sunt plătite:
- pentru creanțe din vânzări pe credit de echipamente, mărfuri sau servicii;
- către instituții financiare;
- către fonduri de pensii;
- către stat, autorități, agenții sau banca centrală;
- între societăți afiliate (deținere de min. 25% timp de 2 ani).
Redevențe (Art. 12)
Redevențele pot fi impozitate în ambele state.
Limită WHT:
- 3% din suma brută.
Scutire totală (0%) pentru redevențe plătite între societăți afiliate (participație min. 25% pentru 2 ani).
Termenul include drepturi de autor, mărci, brevete, know-how etc.
Plățile excedentare pieței sunt impozitate conform legislației interne.
Câștiguri de capital (Art. 13)
Regula generală: câștigurile sunt impozabile în statul de rezidență.
Statul sursă poate impozita doar în situații speciale:
- vânzarea proprietăților imobiliare situate în statul sursă;
- înstrăinarea activelor unui sediu permanent;
- vânzarea acțiunilor/participațiilor în entități ale căror active sunt compuse în proporție de peste 50% din imobiliare situate în statul sursă.
Impozitare exclusivă în statul de rezidență pentru:
- nave/aeronave utilizate în trafic internațional;
- alte tipuri de proprietăți neacoperite de situațiile de mai sus.