Regimul de TVA la încasare reprezintă o facilitate fiscală importantă pentru întreprinderile mici și mijlocii, oferindu-le posibilitatea de a amâna plata TVA către stat până la momentul încasării efective a facturilor.
💡 Ce presupune sistemul TVA la încasare
Acest regim opțional permite contribuabililor să nu mai plătească TVA la emiterea facturii, ci doar atunci când primesc efectiv contravaloarea de la client.
Sistemul contribuie la îmbunătățirea fluxului de numerar și reduce riscul de credit, fiind deosebit de util în situațiile în care termenele de plată sunt extinse.
🏛️ Cadrul legislativ
Regimul de TVA la încasare a fost introdus prin Ordonanța nr. 15/2012, care a modificat și completat Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Începând cu 1 ianuarie 2014, prin OUG nr. 111/2013, aplicarea sistemului a devenit opțională pentru contribuabilii eligibili.
✅ Avantajele principale
- Plata TVA se face numai după încasarea efectivă a facturii, nu la momentul emiterii acesteia.
- Se îmbunătățește fluxul de numerar și se evită situațiile financiare dificile cauzate de neîncasarea la termen a facturilor.
- Se reduce presiunea fiscală asupra întreprinderilor mici și mijlocii.
🧾 Obligații privind mențiunea pe factură
Conform art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal, persoanele care aplică sistemul trebuie să înscrie pe facturi mențiunea „TVA la încasare”, cu excepția operațiunilor pentru care se aplică regulile generale de exigibilitate.
⚙️ Reguli privind determinarea momentului încasării
Potrivit H.G. nr. 1/2016, momentul încasării contravalorii bunurilor sau serviciilor diferă în funcție de modalitatea de plată:
🔸 Compensări
- Între persoane juridice – data compensării efective, conform OUG nr. 77/1999.
- Dacă una dintre părți nu este persoană juridică – data semnării procesului-verbal de compensare, care trebuie să includă: denumirea părților, codul de TVA sau codul fiscal, numărul și data facturii, valoarea totală, suma compensată, semnăturile și data semnării documentului.
🔸 Încasări prin bancă
Pentru transferuri de tip credit transfer, data încasării este data înscrisă în extrasul de cont.
🔸 Încasări prin instrumente de plată (cec, cambie, bilet la ordin)
- Dacă furnizorul nu girează instrumentul, data încasării este cea din extrasul de cont. În cazul scontării, se consideră încasată valoarea integrală a instrumentului.
- Dacă furnizorul girează instrumentul altei persoane, data încasării este data girului. O copie a instrumentului girat, cu mențiunea persoanei către care s-a efectuat girul, trebuie păstrată.
🔸 Plăți prin card
Pentru plățile efectuate prin card de debit sau credit, data încasării este data înscrisă în extrasul de cont.