Ce reprezintă sistemul TVA la încasare
Regimul TVA la încasare este un sistem opțional prin care întreprinderile pot amâna plata taxei pe valoarea adăugată până la momentul încasării contravalorii facturilor emise. Acest mecanism este destinat în special întreprinderilor mici și mijlocii, oferindu-le posibilitatea de a nu finanța statul între momentul facturării și cel al încasării efective a banilor.
Prin urmare, aplicarea sistemului TVA la încasare aduce beneficii semnificative, precum îmbunătățirea fluxului de numerar și reducerea riscului de neîncasare. Firmele nu mai sunt obligate să achite TVA-ul aferent facturilor neîncasate, evitând astfel dificultățile de lichiditate generate de întârzierile de plată.
Cadrul legal
Sistemul a fost introdus inițial prin Ordonanța nr. 15/2012, care a modificat Codul fiscal (Legea nr. 571/2003), iar începând cu 1 ianuarie 2014, prin OUG nr. 111/2013, regimul a devenit opțional pentru contribuabilii eligibili.
Avantajele sistemului TVA la încasare
- Îmbunătățirea fluxului de numerar;
- Reducerea presiunii fiscale în cazul întârzierilor la plată;
- Adaptarea plății TVA la realitatea încasărilor efective.
Conform art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal, facturile emise de persoanele care aplică acest sistem trebuie să conțină mențiunea obligatorie „TVA la încasare”.
Momentul încasării
Potrivit H.G. nr. 1/2016, încasarea poate fi realizată prin diverse modalități (compensare, transfer bancar, card, cec, cambie, bilet la ordin). Data încasării este, în toate cazurile, cea înscrisă în extrasul de cont sau în documentul care atestă stingerea obligației de plată.
Condițiile de aplicare
Potrivit art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, pot aplica sistemul TVA la încasare:
- Persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România, cu o cifră de afaceri anuală sub 4.500.000 lei;
- Persoanele nou-înregistrate în scopuri de TVA, care optează pentru aplicarea sistemului încă de la data înregistrării sau ulterior în același an.
Nu sunt eligibile:
- Firmele care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
- Persoanele care nu sunt stabilite în România;
- Persoanele care au depășit plafonul de 4.500.000 lei în anul precedent sau în anul curent.
Ieșirea din sistem
Ieșirea se poate realiza:
- La depășirea plafonului de 4.500.000 lei;
- Prin renunțare voluntară, prin depunerea unei notificări (formular D700) la organul fiscal.
Radierea din Registrul persoanelor care aplică TVA la încasare se efectuează de către ANAF începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare depunerii notificării.
Verificarea firmelor care aplică acest regim se poate face online, pe site-ul ANAF:
👉 https://www.anaf.ro/IncasareTva/