Conform prevederilor art. 291 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, livrarea peleților este supusă unui regim diferențiat al taxei pe valoarea adăugată (TVA), în funcție de materialul din care aceștia sunt fabricați și de destinația finală a utilizării lor.
- Peleții din lemn – cotă redusă de TVA de 11%
Peleții obținuți din esențe de lemn (fag, stejar, brad etc.) sunt încadrați la codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00, conform Nomenclaturii Combinate. Pentru această categorie se aplică cota redusă de TVA de 11%, în baza art. 291 alin. (2) lit. i) și j) din Codul fiscal, cu respectarea următoarelor condiții:
- Utilizare exclusivă ca și combustibil pentru încălzire;
- Declarație pe propria răspundere a beneficiarului care confirmă această destinație;
- Aplicabilitate extinsă – atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice sau instituții publice (școli, spitale, unități sociale) care folosesc peleții exclusiv pentru încălzire.
În lipsa declarației care să confirme destinația de combustibil pentru încălzire, se aplică cota standard de TVA de 21%.
- Peleții din biomasă agricolă – cotă standard de 21%
Peleții rezultați din paie, cereale, coceni, resturi vegetale sau alte materiale de natură agricolă (biomasă nelemnoasă) nu beneficiază de cota redusă de 11%. Codul fiscal menționează expres doar peleții din lemn și derivatele acestuia, ceea ce exclude biocombustibilii pe bază de plante nelemnoase.
Prin urmare, livrarea peleților din paie sau alte materii vegetale nelemnoase se supune cotăi standard de TVA de 21%.
- Sinteza regimului TVA aplicabil:
Tipul de peleți | Cota de TVA | Condiții de aplicare |
Peleți din lemn (fag, stejar, brad etc.) | 11% | Utilizare exclusivă ca și combustibil pentru încălzire, confirmată prin declarația beneficiarului |
Peleți din biomasă agricolă (paie, coceni etc.) | 21% | Cota standard – neeligibili pentru regimul redus conform Codului fiscal |
Concluzie:
Regimul fiscal actual promovează utilizarea peleților din lemn ca sursă alternativă de energie prin aplicarea unei cote reduse de TVA, dar menține tratamentul standard pentru peleții din biomasă agricolă. Aplicarea corectă a cotei depinde exclusiv de natura materialului și de destinația confirmată prin declarația scrisă a beneficiarului.