O societate din România, XYZ SRL, intenționează să asigure angajaților servicii medicale și de asigurare voluntară de sănătate pentru intervenții chirurgicale, spitalizare și consultații în clinici, o parte din costuri fiind suportată de salariați.
Conform art. 76 alin. (4^1) lit. f) din Codul fiscal, nu sunt impozabile veniturile reprezentând prime de asigurare voluntară de sănătate și servicii medicale sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajați, dacă se respectă plafonul lunar de 33% din salariul de bază și limita anuală de 400 euro/persoană.
Cheltuielile cu salariile și avantajele asimilate acestora sunt considerate integral deductibile fiscal conform art. 25 alin. (2) Cod fiscal, cu excepția situațiilor expres prevăzute la alin. (3) și (4). În consecință, serviciile medicale acordate angajaților sunt deductibile, dar cele suportate pentru membrii familiei intră în baza de calcul a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale.
Monografie contabilă (sinteză):
- Înregistrarea facturii de servicii medicale:
6458/4282 = 401 - Recunoașterea avantajului în natură:
4282 = 7588 - Cheltuieli salariale și avantaje:
641/6421 = 421 - Reținerea impozitului și contribuțiilor:
421 = 4315, 4316, 444 - Contribuția asiguratorie muncă:
646 = 436 - Plata salariului net:
421 = 5311/5121
Concluzie: avantajele sub formă de servicii medicale pentru angajați, în limitele legale, nu sunt impozabile și sunt integral deductibile pentru companie. Pentru membrii familiei salariaților, acestea sunt considerate avantaje impozabile.