Situația:
O societate din România, neplătitoare de TVA, care realizează venituri din servicii de consiliere juridică, depășește în luna august plafonul de 300.000 lei după emiterea unei facturi către un client din România, în valoare de 35.000 lei. Întrebarea este: care este procedura de înregistrare ca plătitor de TVA?
Cadrul legal aplicabil:
- Conform art. 310 alin. (6) Cod fiscal, persoana impozabilă care depășește plafonul de scutire trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316, în termen de 10 zile de la depășirea plafonului.
- Data depășirii plafonului este considerată prima zi a lunii următoare celei în care plafonul a fost depășit.
- Regimul special de scutire se aplică până la data înregistrării efective în scopuri de TVA.
Modalitatea de înregistrare:
- Înregistrarea se realizează prin formularul 700, transmis exclusiv online, prin portalul ANAF.
- Formularul 700 se depune pentru:
- înregistrarea în scopuri de TVA după depășirea plafonului (art. 316 alin. (1) lit. b Cod fiscal),
- modificări ale vectorului fiscal privind TVA,
- radierea înregistrării în scopuri de TVA.
- ANAF emite Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, cu menționarea datei înregistrării și a codului de TVA atribuit.
Aspecte suplimentare:
- La momentul înregistrării, firma trebuie să declare cifra de afaceri recalculată anual (art. 322 alin. (4) Cod fiscal).
- Dacă cifra recalculată depășește 100.000 euro (la cursul BNR de la finalul anului precedent), perioada fiscală va fi luna calendaristică.
- Dacă nu depășește acest plafon, perioada fiscală este trimestrul calendaristic, cu excepția situației în care s-au efectuat achiziții intracomunitare înainte de înregistrarea în scopuri de TVA.
Concluzie:
- Societatea depune formularul 700 în termen de 10 zile, online prin ANAF.
- Regimul de scutire încetează la data înregistrării efective.
- Perioada fiscală (lună sau trimestru) depinde de cifra de afaceri recalculată anual.
- Înregistrarea este valabilă de la data comunicării certificatului de TVA.