Situația:
O societate nou-înființată din România intenționează să presteze servicii de construcții (renovări interioare) pe teritoriul Belgiei, către persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în Belgia. Menționăm că asociatul unic, care este și administrator, va presta efectiv serviciile.
Cadrul legal aplicabil:
Conform art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, pentru serviciile legate de bunuri imobile (inclusiv lucrări de renovare, întreținere, reparații și montaj) locul prestării este acolo unde se află imobilul – în acest caz, Belgia.
Normele metodologice (pct. 16) clarifică faptul că aceste servicii sunt considerate suficient de direct legate de imobil și, prin urmare, intră în categoria excepțiilor de la regula generală de localizare a serviciilor.
Implicații fiscale:
- Serviciile de construcții prestate în Belgia NU se declară în formularul 390 (declarația recapitulativă).
- Factura emisă de societatea românească nu include TVA românesc, locul impozitării fiind în Belgia.
- Este necesar ca societatea să verifice reglementările belgiene:
- Dacă legislația locală permite aplicarea mecanismului de taxare inversă (reverse charge), TVA se va plăti de către beneficiarul belgian.
- Dacă autoritățile fiscale belgiene NU acceptă taxarea la beneficiar, societatea românească trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în Belgia și să plătească TVA conform legislației locale.
Concluzie:
Pentru prestarea serviciilor de renovări către persoane juridice din Belgia:
- se aplică regulile privind locul prestării de servicii legate de bunuri imobile (Belgia),
- nu se declară serviciul în D390,
- factura se emite fără TVA,
- societatea trebuie să obțină un cod special de TVA în Belgia dacă taxarea inversă nu este acceptată.