În Monitorul Oficial nr. 715 din 31 iulie 2025 a fost publicată Hotărârea Guvernului nr. 602/2025 pentru modificarea și completarea titlului VII „Taxa pe valoarea adăugată” din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG nr. 1/2016). Modificările au fost necesare ca urmare a Legii nr. 141/2025, care a introdus noile cote de TVA.
- Definirea alimentelor cu TVA redusă
Normele stabilesc clar ce înseamnă „alimente destinate consumului uman” și „alimente destinate consumului animal”, conform Regulamentului (CE) nr. 178/2002. TVA redusă de 11% se aplică livrării de alimente (inclusiv băuturi), animale și păsări vii din specii domestice, cu anumite excepții.
- Lista bunurilor cu TVA redusă
Cota redusă se aplică pe întreg lanțul de aprovizionare, indiferent de destinația produsului, pentru bunuri încadrate la anumite coduri NC – de la animale vii și produse lactate, până la legume, fructe, cereale, uleiuri, preparate alimentare și băuturi nealcoolice (cod NC 2201 și 2209). Există excepții pentru alimentele cu zahăr adăugat ≥10 g/100 g produs, cu excepția laptelui praf pentru nou-născuți.
- Exemple de aplicare
- Fructe: producătorul și comerciantul aplică 11% indiferent de destinația caiselor.
- Miere: TVA redusă se aplică și dacă este livrată către fabrici de cosmetice sau producători de hidromel.
- Ulei de soia: importul pentru producția de biodiesel beneficiază de 11%.
- Alte situații cu TVA redusă
- Cazare: în sectorul hotelier și similar, inclusiv camping, se aplică 11%, indiferent de pachet (mic dejun, pensiune completă, all-inclusive).
- Servicii de restaurant și catering: 11% pentru alimente, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice din codul NC 2202.
- Locuințe în politica socială: cota de 11% se aplică dacă sunt îndeplinite condițiile din art. 291 alin. (2) lit. l) Cod fiscal. Este necesară o declarație notarială din partea cumpărătorului.
- Abrogări: se elimină prevederile privind TVA redusă pentru suplimente alimentare notificate.
- Regula pachetului mixt
Dacă un pachet conține bunuri/servicii cu cote diferite, se aplică cota operațiunii principale, conform jurisprudenței CJUE (C-463/16).