Situație:
O microîntreprindere din România, plătitoare de TVA la trimestru, achiziționează servicii de inteligență artificială de la o societate cu sediul în Dublin, Irlanda, care deține un cod valid de TVA cu prefixul IE, înregistrat în sistemul VIES. Factura emisă conține TVA 0% cu mențiunea:
„Tax to be paid on reverse charge basis”
Interpretare fiscală:
Conform legislației românești, această operațiune reprezintă o achiziție intracomunitară de servicii, în baza:
- Art. 278 alin. (2) din Codul fiscal: Locul prestării este România;
- Pct. 15 alin. (13) din Normele metodologice: Serviciul este impozabil în România;
- Art. 307 alin. (2): TVA este datorată de beneficiarul român prin taxare inversă.
- Prestatorul extern nu este stabilit în România, iar beneficiarul (societatea română) utilizează serviciul pentru desfășurarea activității economice din România. În consecință, beneficiarul este obligat la plata TVA prin aplicarea regimului de taxare inversă.
Obligații contabile și declarative:
✅ TVA se înregistrează contabil prin formula:
4426 = 4427
(4426 – TVA deductibilă, 4427 – TVA colectată)
✅ TVA se declară:
- În Decontul de TVA cod 300:
- rândul 7 → Servicii intracomunitare primite;
- rândul 22 → TVA deductibilă corespunzătoare;
- În Declarația recapitulativă cod 390 VIES, cu simbolul „S” – servicii.
✅ Baza de impozitare se determină în lei, la cursul BNR din data facturii, care este și data exigibilității TVA.
Observație importantă:
Această achiziție nu obligă societatea să treacă la raportare lunară, întrucât schimbarea perioadei fiscale (din trimestru în lună) este impusă doar în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri, nu de servicii.