Impozitul pe construcții, cunoscut și sub denumirea de „taxa pe stâlp”, a fost reintrodus începând cu anul 2025, prin Ordonanța de Urgență nr. 156/2024. În contextul apropierii termenelor de declarare și plată, prezentăm o sinteză a principalelor aspecte fiscale pe care contribuabilii – persoane juridice – trebuie să le cunoască.
Un element important este actualizarea Declarației 100, în data de 19 mai 2025, pentru a permite declararea impozitului pe construcții:
🔗 Declarația 100 – versiunea actualizată
Conform art. 498 alin. (1) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), impozitul anual pe construcții se calculează astfel:
- cu o cotă de 0,25% aplicată asupra valorii construcțiilor deținute în baza unor contracte/acorduri/juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosință cu titlu gratuit/închiriere pentru construcții aparținând domeniului public sau privat al statului ori al UAT-urilor;
- cu o cotă de 0,5% aplicată asupra valorii nete a celorlalte construcții.
Conform OUG nr. 21/2025, dacă până la 4 aprilie 2025 contractele sau actele juridice nu prevăd valoarea construcțiilor, proprietarii acestora trebuie să o stabilească și să o comunice utilizatorilor până cel târziu la 15 mai 2025. Pentru contractele încheiate după această dată, includerea valorii construcțiilor este obligatorie.
Nu se datorează impozit pe construcții pentru acele construcții scutite de impozitul sau taxa pe clădiri, conform art. 456 din Codul fiscal.
Valoarea netă a construcțiilor este determinată ca diferență între valoarea din soldul debitor al conturilor de construcții și amortizarea contabilă cumulată.
Modificările valorii construcțiilor din cursul anului nu conduc la recalcularea impozitului aferent anului în curs, ci sunt avute în vedere pentru anul următor.
În cazul entităților care încetează să existe, impozitul se recalculează proporțional cu perioada din an în care au activat. Entitățile nou-înființate datorează impozitul pe construcții începând cu anul înființării, luând în calcul situația patrimoniului existent în a 30-a zi de la înregistrare, dacă aceasta nu depășește finele anului.
Termene și obligații:
- Declarare (D100): până la 25 mai inclusiv, iar pentru 2025 termenul este 26 mai;
- Plată: în două tranșe egale – până la 30 iunie și 31 octombrie inclusiv;
- Pentru entitățile cu an fiscal diferit: declarația până la 25 a lunii a 5-a, plata în lunile a 6-a și a 10-a;
- În cazul încetării activității: declarare și plată până la data încetării; dacă aceasta intervine după 25 mai – se depune declarație rectificativă;
- Pentru entitățile nou-înființate: declarare și plată până la 25 ianuarie a anului următor.
📌 Bonificație de 10%: entitățile care declară și achită anticipat impozitul integral până la 25 mai (sau până la 25 a lunii a 5-a a anului fiscal modificat) beneficiază de o reducere de 10%.