Sponsorizarea este una dintre modalitățile prin care o societate comercială poate sprijini entități nonprofit și, în același timp, beneficia de facilități fiscale. Cu toate acestea, aplicarea corectă a acestor prevederi presupune respectarea unor condiții clare impuse de Codul fiscal și legislația secundară. În acest articol, explicăm detaliat cum se declară sponsorizările, cum se poate redirecționa impozitul pe profit și care sunt termenele importante în anul 2025.
- Deductibilitatea cheltuielilor cu sponsorizarea
Conform art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat nu sunt deductibile fiscal, dar se pot scădea din impozitul pe profit datorat, în anumite limite. Acestea sunt:
- 0,75% din cifra de afaceri;
- 20% din impozitul pe profit datorat;
Se aplică valoarea minimă dintre cele două.
Este esențial ca entitatea beneficiară a sponsorizării să fie înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale la data încheierii contractului de sponsorizare.
- Redirecționarea impozitului pe profit neutilizat
Dacă la final de an nu a fost utilizată întreaga sumă ce putea fi dedusă pentru sponsorizare, contribuabilii au dreptul de a redirecționa impozitul pe profit rămas, în limita sumei neutilizate, până la termenul legal de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit.
Această facilitate este reglementată de art. 42 alin. (4) din Codul fiscal și este posibilă doar prin formularul 177 – Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit, conform OPANAF nr. 3562/2024.
Redirecționarea este valabilă doar dacă, la data plății de către ANAF, entitatea sponsorizată este înscrisă în Registrul menționat anterior.
- Calculul sumei ce poate fi redirecționată
Contribuabilii pot redirecționa suma rămasă din limita maximă deductibilă, după scăderea:
- sumelor deja acordate ca sponsorizare/mecenat;
- sumelor reportate din anii anteriori;
- eventualelor facilități fiscale (scutiri, credite fiscale).
Atenție! Redirecționarea nu este posibilă dacă impozitul pe profit a fost calculat conform regimului de impozit minim pe cifra de afaceri.
- Cine efectuează plata și cum se face evidența?
Plata efectivă a sumei redirecționate către entitatea beneficiară este realizată de către organul fiscal competent, nu de către contribuabil. Sumele redirecționate nu se reflectă în evidențele contabile sau în raportările financiare anuale ale firmei.
Pentru ca redirecționarea să fie validă:
- contribuabilul trebuie să nu aibă obligații fiscale restante privind impozitul pe profit;
- formularul 177 trebuie să fie corect completat și însoțit de contractul de sponsorizare.
- Termene importante pentru anul fiscal 2024
Pentru sponsorizările aferente anului 2024, următoarele termene trebuie respectate:
- Până la 31 decembrie 2024 – acordarea sponsorizărilor directe pentru a beneficia de deducere în cursul anului;
- Până la 25 iunie 2025 – depunerea:
- Declarației 101 privind impozitul pe profit;
- Formularului 177 pentru redirecționarea sumei rămase.
Aceste termene sunt reglementate de OUG nr. 153/2020, care stabilește un termen unitar pentru declararea și plata impozitului pe profit.
- Recomandări practice
- Verificați înainte de sponsorizare dacă entitatea beneficiară este înscrisă în Registrul ANAF.
- Calculați corect plafonul maxim de deducere (0,75% din cifra de afaceri / 20% din impozitul pe profit).
- Nu așteptați termenul limită: organizați sponsorizările sau redirecționările din timp, pentru a evita erori sau respingeri.
- Păstrați toate documentele justificative: contractul de sponsorizare, dovada înscrierii în registru, formularul 177, etc.
Concluzie
Mecanismul sponsorizărilor și al redirecționării impozitului pe profit oferă firmelor o modalitate eficientă de a contribui la binele comunității și de a susține cauze relevante, cu un impact fiscal minim. Respectarea cadrului legal și a termenelor este esențială pentru a beneficia de aceste facilități în mod optim.