Declarația D700 și termenul de 31 martie
Microîntreprinderile care doresc să aplice regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor au obligația de a notifica ANAF până cel târziu 31 martie inclusiv al anului pentru care se aplică regimul.
Totodată, dacă în cursul anului anterior una dintre condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și e) din Codul fiscal nu a mai fost îndeplinită, contribuabilul trebuie să comunice ieșirea din sistem până la aceeași dată – 31 martie a anului următor.
Aceste condiții sunt:
- capitalul social să fie deținut de persoane fizice/juridice, altele decât statul sau UAT-urile;
- societatea să nu fie în dizolvare sau lichidare, conform înregistrărilor din registrul comerțului sau din evidențele instanțelor.
Cum se face notificarea către ANAF
Notificarea modificării vectorului fiscal se face prin completarea și transmiterea Formularului 700, care poate fi depus doar online. Formularul este disponibil la următorul link:
👉 Formular 700 – ANAF
Condițiile actualizate pentru încadrarea ca microîntreprindere în 2025
Potrivit OUG 156/2024, publicată în Monitorul Oficial nr. 1334 din 31.12.2024, regimul micro a fost semnificativ modificat începând cu 2025. Una dintre cele mai importante schimbări este scăderea plafonului cifrei de afaceri de la 500.000 EUR la 250.000 EUR.
Condițiile generale pentru regimul de microîntreprindere (valabile din 2025):
- Venituri sub 250.000 EUR echivalent în lei, calculate la cursul de la 31 decembrie 2024.
- Capitalul social să fie deținut de entități altele decât statul/UAT-urile.
- Să nu fie în dizolvare/lichidare.
- Cel puțin un salariat (cu derogări pentru firme nou-înființate).
- Unicitatea regimului fiscal – dacă acționarii dețin mai multe firme, doar una poate aplica regimul micro.
- Depunerea la termen a situațiilor financiare anuale, dacă există această obligație.
Eliminări și actualizări importante:
- A fost eliminată condiția privind ponderea veniturilor din consultanță/management (anterior: max. 80%).
- Au fost actualizate codurile CAEN pentru care impozitul este de 3%:
- 6210 – Activități de realizare a softului la comandă
- 6290 – Alte activități de servicii IT
- 5611, 5612, 5622 – Activități din HoReCa
Pragurile de venit pentru anii următori:
- Pentru 2025: plafon de 250.000 EUR
- Din 2026: plafon redus la 100.000 EUR
- Se verifică veniturile realizate la 31 decembrie 2024 (pentru anul 2025), respectiv la 31 decembrie 2025 (pentru anul 2026)
În plus, în calculul plafonului se iau în considerare și veniturile întreprinderilor legate, definite potrivit art. 4^4 din Legea 346/2004. Acestea sunt firmele între care există legături de control (ex. drepturi de vot majoritare, influență dominantă sau consilii de administrație comune).
Concluzie
Aplicarea regimului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în 2025 vine cu modificări importante, inclusiv praguri mai restrictive și o accentuare a condițiilor de transparență și corectitudine fiscală. Contribuabilii trebuie să verifice atent situația proprie și să transmită declarația D700 până la 31 martie, pentru a evita riscul unor sancțiuni sau a pierderii facilităților fiscale.