Criterii propuse de ANAF pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat recent pe site-ul său un proiect de reglementare care stabilește criteriile de evaluare a riscului fiscal ridicat pentru operatorii economici. Aceste criterii sunt menționate în art. 375 alin. (1^1) și art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) și vizează identificarea contribuabililor cu potențial risc în ceea ce privește conformarea fiscală.
Principalele criterii pentru încadrarea ca operator economic cu risc fiscal ridicat
- Statutul firmei și activitatea recentă
Operatorii economici nou înființați sau cei la care au fost preluate părțile sociale în ultimele 6 luni.
Firme care nu au desfășurat activități economice în ultimele 12 luni.
Societăți care au fost declarate inactive fiscal și reactivate în ultimele 12 luni.
- Situația patrimonială și financiară
Operatorii economici care îndeplinesc cel puțin două dintre următoarele condiții:
▫ Nu au puncte de lucru;
▫ Nu dețin active patrimoniale;
▫ Nu dispun de fonduri financiare suficiente pentru achiziții de produse accizabile.
Firme care nu au desfășurat activități economice în domeniul produselor accizabile în ultimele 36 de luni.
- Istoricul fiscal al companiei
Societăți comerciale cu istoric fiscal negativ, care se încadrează în una dintre situațiile următoare:
▫ În 36 de luni consecutive de la depunerea primei declarații conform art. 375 alin. (1^1) și art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal, au acumulat obligații fiscale restante și s-a dispus executarea garanției, inițiindu-se procedura de executare silită.
▫ Nu au depus la termen declarațiile fiscale.
▫ În ultimii 5 ani, au beneficiat de eșalonări sau restructurări ale datoriilor, dar nu au respectat graficul de plată.
▫ În ultimii 5 ani, garanțiile financiare constituite pentru a acoperi riscul de neplată a obligațiilor fiscale au fost executate.
- Asociați și administratori cu istoric negativ
Societăți care au asociați sau administratori ce au deținut anterior firme care:
▫ Au fost inactive fiscal;
▫ Au fost radiate, înstrăinate sau intrate în insolvență (inclusiv perioadă de observație, reorganizare judiciară sau faliment).
Această clasificare urmărește identificarea contribuabililor care prezintă un risc ridicat de neconformare fiscală, permițând autorităților să ia măsuri adecvate pentru prevenirea evaziunii și asigurarea colectării veniturilor la bugetul de stat.