teaha
Emiterea solutiei fiscale individuale anticipate – procedura (2)

Emiterea solutiei fiscale individuale anticipate – procedura (2)

Aprobarea solutiei fiscale:

Solutia fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor si contine:

  1. denumirea organului fiscal emitent;
  2. data la care a fost emisa si data de la care este aplicabila;
  3. datele de identificare ale contribuabilului/platitorului beneficiar al solutiei fiscale;
  4. obiectul solutiei fiscale;
  5. obligatia fiscala principala care face obiectul solutiei fiscale;
  6. motivul de fapt;
  7. temeiul de drept;
  8. referinte la completarile documentatiei/solicitarile de clarificari care au intervenit in perioada de emitere a solutiei fiscale;
  9. propunerea contribuabilului/platitorului cu privire la reglementarea fiscala a situatiei fiscale de fapt viitoare;
  10. punctul de vedere al contribuabilului/platitorului solicitant privind proiectul solutiei fiscale;
  11. interpretarea organului fiscal competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situatiei fiscale de fapt viitoare prezentate in cererea de emitere a solutiei fiscale;
  12. prezumtiile critice care pot afecta aplicabilitatea solutiei fiscale;
  13. orice alte mentiuni cu privire la aplicarea solutiei fiscale.

 

Taxa pentru emiterea solutiei fiscale:

 

Pentru fiecare obligatie fiscala principala se achita taxa prevazuta in Codul de procedura fiscala:

  1. 000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua efectuarii platii, pentru contribuabilii mari si contribuabilii nerezidenti;
  2. 000 euro, la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua efectuarii platii, pentru celelalte categorii de contribuabili/platitori.

 

Continutul detaliat al cererii si al documentatiei pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate:

 

Cererea insotita de documentatia pentru emiterea solutiei fiscale contine urmatoarele:

  1. datele de identificare ale contribuabilului/platitorului solicitant si ale reprezentantului legal al acestuia, daca este cazul;
  2. o prezentare generala sau un rezumat al tranzactiilor propuse;
  3. confirmarea incadrarii cererii pentru emiterea solutiei fiscale in una dintre categoriile prevazute de BEPS Action 5/DAC 3 si furnizarea completa a informatiilor referitoare la entitatile afiliate;
  4. abrevieri si definitii ale termenilor utilizati;
  5. prezentarea detaliata a informatiilor relevante in legatura cu tranzactiile propuse, dupa cum urmeaza:

(i)descrierea completa a aspectelor relevante pentru fiecare entitate, persoana, asociere etc. implicata;

(ii)descrierea structurii organizationale sau a lantului de tranzactii in care sunt implicate doua sau mai multe entitati;

(iii)capitalul social, structura actionariatului si cotele de participare la capitalul entitatilor implicate;

(iv)orice alte informatii detinute anterior efectuarii tranzactiilor sau a operatiunilor propuse care pot fi relevante in analiza cererii;

  1. prezentarea tranzactiilor relevante finalizate partial sau integral anterior depunerii cererii pentru emiterea solutiei fiscale;
  2. tranzactiile propuse, respectiv:

(i)descrierea completa, exacta si detaliata a tranzactiilor, in ordine cronologica;

(ii)evaluarea obiectiva si riguroasa a tranzactiilor propuse, inclusiv prin determinarea unei date/perioade de implementare;

(iii)prezentarea modului de derulare/implementare a tranzactiilor printr-o singura cale de actiune;

  1. informatii suplimentare, respectiv:

(i)prezentarea oricaror alte informatii cu privire la cererea pentru emiterea solutiei fiscale, care sunt relevante in timpul sau ulterior implementarii tranzactiilor propuse (informatii cu privire la imputerniciti/reprezentanti ai contribuabilului – rezidenta; statutul sau relatia dintre anumite entitati din punct de vedere fiscal si/sau juridic; titluri de valoare, datorii sau natura anumitor acorduri);

(ii)descrierea tranzactiilor semnificative care ar putea fi efectuate dupa finalizarea tranzactiilor propuse si care sunt considerate parte dintr-o serie de tranzactii;

  1. scopul fiscal sau nefiscal al fiecarei tranzactii propuse;
  2. analiza completa a tranzactiilor propuse din perspectiva scopului economic, urmarind a fi clarificate urmatoarele aspecte:

(i)daca tranzactia, inclusiv o serie de tranzactii care include acea tranzactie, da nastere unui avantaj fiscal si cuantumul acestuia;

(ii)daca tranzactia este o tranzactie de evitare a impozitarii si daca face parte dintr-o serie de tranzactii;

(iii)motivele rezonabile pentru care solicitantul apreciaza ca tranzactia nu are drept scop, direct sau indirect, utilizarea abuziva pentru obtinerea unui avantaj fiscal;

  1. declaratia contribuabilului/platitorului prin care confirma urmatoarele:

(i)informatiile prezentate sunt corecte si complete cu privire la toate faptele relevante, tranzactiile propuse si informatiile suplimentare referitoare la acestea;

(ii)tranzactiile propuse vor fi derulate/implementate in modul descris;

(iii)toate tranzactiile relevante au fost cuprinse in cerere;

(iv)nu exista proceduri de administrare a creantelor fiscale, administrative sau judiciare in curs care au ca obiect tranzactiile propuse;

(v)tranzactiile propuse, contribuabilul solicitant si/sau entitatile implicate nu fac obiectul unei cercetari de natura penala, inclusiv pentru fapte de evaziune fiscala;

(vi)tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat prin acte administrative, acte administrative fiscale, hotarari judecatoresti, decizii sau orice alte acte emise de institutii nationale sau comunitare;

  1. temeiul de drept aplicabil tranzactiilor propuse;
  2. interpretarea contribuabilului/platitorului cu privire la reglementarea fiscala aplicabila tranzactiilor propuse, respectiv propunerea privind continutul solutiei fiscale;
  3. dovada achitarii taxei de emitere a solutiei fiscale.

 

Contribuabilul/Platitorul care solicita emiterea unei solutii fiscale are obligatia actualizarii si transmiterii informatiilor si declaratiilor prevazute la lit. a), e), h), k) si l) ori de cate ori intervin modificari pe parcursul perioadei de emitere a solutiei fiscale.

In cazul in care documentatia cuprinde inscrisuri intr-o limba straina, acestea vor fi insotite de traduceri in limba romana.

Documentele vor fi organizate pe directoare, subdirectoare si fisiere, in format digital editabil (.PDF, .DOC si/sau .XLS), numerotate si insotite de opis. Documentele vor fi arhivate intr-un singur fisier de tip.ZIP.

In situatia in care contribuabilul/platitorul completeaza cererea si/sau documentatia cu date, informatii, clarificari sau documente suplimentare, din proprie initiativa sau la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi insotite de trimiteri la documentatia initiala, dupa caz.ââ

 

Baza legala:

  • Ordinul MF 1178/2023 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate;
  • Codul de Procedura Fiscala (aprobat prin Legea nr.207/2015, publicata in MO nr.547 din23.07.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
  • Codul Fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicata in MO nr.688 din 10.09.2015), cu modificarile si completarile ulterioare.