In Monitorul Oficial (Partea I) nr.119 din 10 februarie 2023 a fost publicat Ordinul ANAF nr.165/7/1272/456/2023 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a “Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”.
Este important de precizat faptul ca prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu declararea veniturilor aferente lunii ianuarie 2023.
Mentionam ca in Referatul de aprobare a actului normativ se mentioneaza ca, prin OUG nr. 168/2022 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, au fost aduse unele modificari regimului fiscal aplicabil veniturilor din salarii si asimilate salariilor.
Prin urmare, potrivit art. XXXVII din OUG nr. 168/2022, prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 2204 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
- venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.
In plus, potrivit alin.(5) al aceluiasi articol, pentru veniturile aferente anului 2023, nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna pentru care se aplica prevederile art. 146 alin. (56)–(59) si ale art. 168 alin. (61) din Legea nr.227/2015 se diminueaza cu suma de 200 lei lunar.
Masura precizata se aplica veniturilor aferente lunilor ianuarie-decembrie 2023 inclusiv.
In acelasi timp, de la data de 1 ianuarie 2023, se aplica urmatoarele modificari legislative:
- incetarea aplicabilitatii masurii „200 de lei in plus pentru salariul minim” (art.1 din OUG nr.67/2022 privind unele masuri fiscale, precum si pentru modificarea si completarea art. 59 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala);
- introducerea unor noi conditii de munca potrivit Legii nr.351/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice;
- introducerea unor deduceri la calculul impozitului pe venitul din salarii, potrivit Legii nr.34/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, precum si OG nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale;
- abrogarea Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit art. VI alin. (1) din OG nr. 16/2022.
Astfel, tinand cont de noile prevederi mentionate anterior, au fost adaptate corespunzator modelul si continutul formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” si instructiunile de completare ale acestuia, incepand cu declararea veniturilor aferente lunii ianuarie 2023.
Modificari cuprinse in noul Ordin:
- introducerea in Nomenclatorul „Tip asigurat” a tipului de asigurat „Salariat care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga, beneficiar al masurii „200 de lei din salariul minim, suma netaxabila” prevazuta de O.U.G. nr.168/2022;
- introducerea la poz.1.11.4 din Nomenclatorul „Tip asigurat” a tipului de asigurat „Salariat care desfsoar activitatea in sectorul agricol si in industria alimentar, beneficiar al msurii „200 de lei din salariul minim, sum netaxabil”;
- eliminarea din Nomenclatorul „Tip asigurat” a poz.9.1 „Persoane fizice care desfasoara activitati necalificate cu caracter ocazional (zilieri), potrivit Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri;
- eliminarea din Nomenclatorul „Tip asigurat pentru alte entitati asimilate angajatorului” a val.29 „Persoane fizice care realizeaza venituri obtinute din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil, potrivit Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu modificarile si completarile ulterioare”;
- introducerea in „Anexa asigurat”, la sectiunile E.1 „Venituri din salarii obtinute la functia de baza” si E.3 „Date detaliate privind impozitul pe venit si unele contributii sociale obligatorii”, randul 4, respectiv randul 24, a doua randuri distincte referitoare la deducerea personala de baza si suplimentara, acordate in limita venitului impozabil realizat;
- introducerea in sectiunea E.3 a rd.8.4.9. „Contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual;
- modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a formularului 112.
Baza legala:
Ordinul ANAF nr.165/2023 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a ”Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”: