Ordinul Ministerului Finantelor (MF) nr.4433 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator a fost publicat in Monitorul Oficial (Partea I) nr.1252 din data de 23 decembrie 2022.
Potrivit actului normativ, scutirea de impozit pe venit aplicabila IT-istilor este extinsa de autoritati incepand cu 1 ianuarie 2023.
Astfel, mai multe persoane beneficiaza de facilitatea fiscala data special pentru crearea de programe pentru calculator.
Precizam faptul ca dispozitiile Ordinului 4433/2022 se aplica incepand cu veniturile aferente primei luni din 2023, acesta inlocuind, cu unele modificari, vechile norme ale scutirii de impozitul pe venit pentru IT-isti.
O noutate oferita de ordinul recent aprobat este faptul ca inclusiv salariatii din institutiile publice beneficiaza de scutirea de impozit pe venit pentru perioada in care creeaza programe pentru calculator.
Potrivit noului document, in lista ocupatiilor vizate de scutirea de impozit pe venit apare o ocupatie noua si anume inginer de dezvoltare a produselor software. Potrivit descrierii din noul act normativ, aceasta ocupatie nou introdusa se refera la activitati de analiza si evaluare a cerintelor pentru aplicatiile informatice existente sau noi si pentru sistemele de operare (proiectare, dezvoltare, testare si intretinere a solutiilor software pentru satisfacerea acestor cerinte).
Mentionam ca celelalte ocupatii din lista, vizate de facilitate, raman la fel.
LISTA cuprinzand ocupatiile specifice activitatilor de creare de programe pentru calculator:
Nr. crt. | SECTIUNEA 1 | SECTIUNEA a 2-a |
Ocupatia | Descrierea activitatii | |
1 | Administrator baze de date | Activitati de furnizare a expertizei de specialitate si a asistentei practice in managementul sistemelor de baze de date si in utilizarea datelor informatice pentru a raspunde cerintelor sistemului informatic in orice moment al ciclului de viata, in conformitate cu criteriile de calitate definite |
2 | Analist | Activitati de realizare a analizei in vederea definirii specificatiilor pentru construirea efectiva a sistemelor informatice, susceptibile sa raspunda cerintelor utilizatorilor |
3 | Inginer de sistem in informatica | Activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare cu cunostinte adecvate de tehnologie software si hardware, in vederea definirii, proiectarii, realizarii, testarii, implementarii si modificarii sistemelor informatice ce contin software ca principala componenta |
4 | Inginer de sistem software | Activitati de adaptare si/sau de armonizare a solutiilor hardware, software si a sistemelor de operare, precum si a aplicatiilor existente ori proiectate la necesitatile reale sau estimate ale utilizatorilor, in vederea indeplinirii cerintelor privind satisfacerea gradului de solicitare (timpul de raspuns) |
5 | Manager de proiect informatic | Activitati de coordonare a sistemelor de dezvoltare specifice aplicatiilor informatice majore, inclusiv coordonarea personalului si urmarirea cerintelor proiectelor (informatii/date necesare, programare, analiza). Managerii de proiect dezvolta, planifica, analizeaza, estimeaza si stabilesc prioritatile aferente componentelor ce urmeaza sa fie realizate, precum si fazele si termenele de executie a proiectelor |
6 | Programator | Activitati de realizare a programelor pentru calculator, conform unor specificatii predefinite, si asamblarea lor in sisteme coerente, inclusiv testarea in vederea asigurarii conformitatii cu specificatiile |
7 | Proiectant de sisteme informatice | Activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare bazate pe cunostinte de specialitate cu cunostinte in utilizarea instrumentelor software sau a limbajelor de programare, in vederea producerii si implementarii unor solutii functionale care sa corespunda cerintelor predefinite ori unor necesitati organizationale |
8 | Programator de sistem informatic | Activitati care combina aptitudinile analitice si de proiectare cu cunostinte adecvate de tehnologie software si hardware, in vederea definirii, proiectarii, realizarii, testarii, implementarii si modificarii sistemelor informatice ce contin software ca principala componenta |
9 | Programator ajutor | Activitati de asigurare a suportului tehnic in realizarea programelor pentru calculator, conform unor specificatii predefinite, si asamblarea lor in sisteme coerente, inclusiv testarea in vederea asigurarii conformitatii cu specificatiile |
10 | Analist ajutor | Activitati de asigurare a suportului tehnic pentru realizarea analizei in vederea definirii specificatiilor pentru construirea efectiva a sistemelor informatice, susceptibile sa raspunda cerintelor utilizatorilor |
11 | Inginer de dezvoltare a produselor software | Activitati de analiza si evaluare a cerintelor pentru aplicatiile informatice existente sau noi si pentru sistemele de operare: proiectare, dezvoltare, testare si intretinere a solutiilor software pentru satisfacerea acestor cerinte |
Conditii de aplicare a scutirii de impozit pe venit:
Potrivit actului normativ, angajatii operatorilor economici care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei in conformitate cu legislatia in vigoare, al caror obiect de activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, prevazuta la art. 60 pct. 2 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- posturile pe care sunt angajati corespund listei cuprinzand ocupatiile si activitatile mentionate in anexa, sectiunile 1 si 2;
- postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatica, evidentiat in organigrama angajatorului, cum ar fi: directie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;
- detin o diploma acordata dupa finalizarea unei forme de invatamant superior de lunga durata sau de scurta durata sau detin o diploma acordata dupa finalizarea ciclului I de studii universitare de licenta, eliberata de o institutie de invatamant superior acreditata, sau detin o diploma de bacalaureat si urmeaza cursurile unei institutii de invatamant superior acreditate si presteaza efectiv una dintre activitatile prevazute in anexa;
- angajatorul a realizat in anul fiscal precedent si a inregistrat distinct in balantele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinata comercializarii;
- veniturile anuale prevazute la lit. d) au o valoare de cel putin echivalentul in lei a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, aferent fiecarei luni in care s-a inregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe venit.
Mentiune importanta:
Societatile care se infiinteaza in cursul anului fiscal si societatile care au facut in cursul anului obiectul unei reorganizari potrivit legii, in vederea beneficierii de facilitatea fiscala mentionata, sunt exceptate de la indeplinirea conditiei prevazute la lit.d), pentru anul infiintarii si pentru anul fiscal urmator, respectiv pentru anul in care s-a produs operatiunea de reorganizare.
Documente justificative:
Precizam faptul ca, in Ordinul MF 4433/2022, exista ajustari referitoare la documentele justificative ce trebuie avute in vedere la incadrarea persoanelor scutite de impozitul pe venit, prin raportare la ocupatiile vizate de ordin.
Astfel, documentele justificative care se au in vedere la incadrarea persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, in conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, conform ocupatiilor si activitatilor specifice prevazute in anexa, sunt:
- actul constitutiv, in cazul operatorilor economici;
- organigrama angajatorului;
- fisa postului;
- copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a diplomei acordate dupa finalizarea studiilor in invatamantul universitar de lunga/scurta durata, respectiv copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a diplomei acordate dupa finalizarea ciclului I de studii universitare de licenta, respectiv copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a documentului de echivalare sau recunoastere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educatiei, pentru angajatii persoane fizice (noutatea: copia legalizata a atestatului de echivalare sau recunoastere a diplomei se inlocuieste cu copia conforma cu originalul a documentului de echivalare sau recunoastere a diplomei);
- adeverinta de absolvire a studiilor universitare de licenta, eliberata de institutia de invatamant superior in cauza, in cazul in care diploma de absolvire nu a fost inca eliberata, respectiv copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a documentului de echivalare sau recunoastere eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educatiei, pentru angajatii persoane fizice (mentiunea privind copia conforma cu originalul a documentului de echivalare sau recunoastere este complet noua);
- copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a diplomei de bacalaureat, respectiv copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a atestatului de echivalare sau recunoastere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educatiei, inclusiv pentru angajatii care urmeaza cursurile unei institutii de invatamant superior acreditate (noutatea este inlocuirea copiei legalizate a atestatului de echivalare sau recunoastere a diplomei cu o copie conforma cu originalul);
- adeverinta care sa ateste faptul ca persoana urmeaza o forma de invatamant superior, in cazul in care angajatul detine diploma de bacalaureat, si documentul de echivalare sau recunoastere, daca este cazul, dar nu a absolvit studii universitare de scurta durata sau studii universitare de lunga durata sau ciclul I al studiilor de licenta. In adeverinta se vor preciza urmatoarele: universitatea, actul normativ prin care universitatea a fost acreditata, facultatea, programul de studii, forma de invatamant, inclusiv anul de studii urmat la data solicitarii, situatia scolara, astfel incat sa se probeze calitatea de student, conform prevederilor legale in vigoare (mentiunile speciale referitoare la continutul adeverintei sunt complet noi);
- in cazul in care angajatul detine diploma de bacalaureat si documentul de echivalare sau recunoastere, daca este cazul, dar nu a absolvit studii universitare de scurta durata sau studii universitare de lunga durata sau ciclul I al studiilor de licenta, la finalizarea cu diploma a cursurilor unei institutii de invatamant superior acreditate, angajatorul va solicita copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a suplimentului de diploma, pentru a exclude perioadele de intrerupere de scolaritate de la acordarea scutirii de la plata impozitului, in cazul in care aceste intreruperi nu au fost declarate de beneficiarul scutirii (prevederile sunt nou-introduse);
- copia cu mentiunea „conform cu originalul“ a contractului individual de munca/a actului administrativ al conducatorului institutiei publice in baza caruia se exercita raportul de serviciu/raportul de munca (precizarea referitoare la actul administrativ este noua);
- statul de plata intocmit separat pentru angajatii care beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe venituri;
- comanda interna, aprobata de organul de conducere abilitat al angajatorului, care atesta solicitarea initierii procesului de creare de programe pentru calculator;
- balanta analitica in care sa fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.
In situatia salariatilor din institutiile publice, documentele justificative avute in vedere sunt cele de la punctele b-j din lista.
In plus, se adauga la lista documentul/documentele care atesta initierea si durata procesului de creare de programe pentru calculator, aprobat/aprobate de organul de conducere abilitat al angajatorului.
Baza legala:
- Codul Fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicata in MO nr.688 din 10.09.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
- Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (aprobate prin HG nr.1/2016);
- Ordinul MF nr.4433/2022 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator;
- Ordinul MFP nr.3337/2017 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator.