teaha2020

Modificarea formularului 100

Ordinul ANAF nr.237 privind modificarea si completarea OpANAF nr.587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa a fost publicat in Monitorul Oficial, (Partea I nr.178) din data de 23 februarie 2022.

Mentionam ca PDF-ul inteligent al formularului 100 a fost publicat in data de 24 februarie 2022 si poate fi descarcat accesand linkul:

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/100.html

Declaratia 100 a fost modificata de ANAF pentru a fi evidentiate reducerile de impozit prevazute in OUG 153/2020, conform Ordinului nr.237/2022.

Reamintim faptul ca termenul legal de depunere pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor – trimestrul IV 2021 si impozitul specific – semestrul II 2021 este 25 iunie 2022.

Astfel, pentru a pune in aplicare ultimele noutati legislative, ANAF a hotarat modificarea si completarea OPANAF nr.587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

Mentionam ca premisele modificarii D100 sunt urmatoarele:

Prin Ordonanta Guvernului nr.8/2021 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal au fost aduse urmatoarele modificari:

  • modificarea art.43 alin.(3), in sensul cuprinderii in sfera de reglementare a impozitului pe dividende a tuturor situatiilor de distribuire a acestora.
  • completarea art.45, cu o dispozitie tranzitorie privind efectuarea platii anticipate, pentru trimestrul I al fiecarui an fiscal/an fiscal modificat, la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, de catre contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate, si care intra sub incidenta prevederilor art.I din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.153/2020, cu modificarile ulterioare.

Prin OUG nr.130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, a fost modificat art.132 alin.(2) din Codul fiscal si a fost instituita obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, pentru platitorii de venituri din pensii.

Potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si contribuabilii platitori de impozit specific unor activitati beneficiaza de reduceri ale impozitului.

Astfel, asa cum am mentionat mai sus, pe perioada aplicarii art.I din ordonanta de urgenta mentionata, au fost prevazute noi termene de declarare pentru trimestrul IV in cazul impozitului pe veniturile microintreprinderilor si pentru semestrul II in cazul impozitului specific unor activitati, respectiv pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.

Prin HG nr.70/2022 a fost aprobata Procedura privind incasarea redeventei obtinuta prin concesionare din activitati de exploatare a resurselor la suprafata ale statului si a apelor minerale naturale carbogazoase sau necarbogazoase.

Prin urmare, se reglementeaza modalitatea de declarare si plata a redeventei obtinuta prin concesionare, din activitati de exploatare a apelor minerale naturale carbogazoase sau necarbogazoase si a resurselor la suprafata ale statului, potrivit art.45^1 alin.(2) din Legea minelor nr.85/2003, precum si a redeventei obtinute prin concesionare din activitati de exploatare a resurselor la suprafata ale statului, reprezentand terenuri cu destinatie agricola, potrivit prevederilor art.307 alin.(2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.57/2019 privind Codul administrativ, modul de plata si incasare a redeventei.

Potrivit reglementarilor mentionate, se constituie venit la bugetul de stat 20% din aceste redevente.

 

Astfel, avand in vedere modificarile mentionate mai sus, modificari care obligau la modificarea formularului D100, au rezultat principalele schimbari aduse de Ordinul ANAF nr. 237/2022:

  • Modificarea formularului 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat” si a formularului 710 Declaratie rectificativa pentru a evidentia reducerile de impozit, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 153/2020;
  • Modificarea si completarea Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat si anume:
  • eliminarea pozitiei 73 “Impozit pe veniturile din pensii” din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat;
  • completarea cu doua noi pozitii:
  1. redeventa obtinuta prin concesionare din activitati de exploatare a resurselor la suprafata si a apelor minerale naturale carbogazoase sau necarbogazoase;
  2. redeventa obtinuta prin concesionare din activitati de exploatare a resurselor la suprafata ale statului, reprezentand terenuri cu destinatie agricola.
  • Modificarea si completarea corepunzatoare a Instructiunilor de completare a formularului 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat:
  • Impozit pe veniturile microintreprinderilor – pe perioada aplicarii prevederilor art. I din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.153/2020, pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prin derogare de la prevederile art. 56 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;
  • Impozitul specific unor activitati-Termenul pentru depunerea declaratiei aferente semestrului II este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.

Randul 1.3 «Reducere impozit conform O.U.G. nr.153/2020» – se inscrie, daca este cazul, reducerea impozitului, in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative. Acest rand se completeaza numai de catre contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, respectiv impozit specific unor activitati.

Prin exceptie de la prevederile art.41 alin. (8) din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate, si care intra sub incidenta prevederilor art.I din OUG nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative efectueaza plata anticipata pentru trimestrul I al fiecarui an fiscal/an fiscal modificat la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului I.

Aceasta regula este aplicabila si pentru contribuabilii care sunt in al doilea an al perioadei obligatorii prevazute la art.41 alin.(3) din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Aplicarea regulii de calcul al platii anticipate pentru trimestrul I incepe cu anul fiscal 2022, respectiv cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022 si se incheie cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz.

Baza legala:

  • Ordinul ANAF 237/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui ANAF nr.587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă;
  • Ordinul ANAF 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă;
  • anaf.ro