Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Ut elit tellus, luctus nec ullamcorper mattis, pulvinar dapibus leo.
Impactul imediat asupra profitabilității este determinat de nivelul impozitului reținut la sursă, de momentul distribuirii și de respectarea condițiilor legale privind repartizarea profitului.
- Cadru societar și condiții de distribuire
Dividendele reprezintă cota-parte din profit repartizată asociaților, proporțional cu participația la capitalul social, conform [Legea nr. 31/1990 privind societățile]. Distribuirea se aprobă prin Hotărârea AGA, fie anual (în maximum 5 luni de la închiderea exercițiului financiar), fie pe baza situațiilor financiare interimare.
Anterior oricărei distribuiri, trebuie îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
- constituirea rezervelor legale;
- acoperirea pierderilor reportate;
- reîntregirea activului net la minimum 50% din capitalul social subscris;
- respectarea cerințelor statutare.
Nerespectarea acestor condiții generează risc de răspundere pentru administratori și potențiale ajustări la audit.
- Impozitarea dividendelor – persoana juridică plătitoare
Conform [Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal], începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende este 16% aplicată asupra dividendului brut, impozitul fiind final.
Pentru dividendele distribuite în 2025 în baza situațiilor financiare interimare, cota este 10%, fără regularizare ulterioară.
Obligații operative:
- calcul și reținere la sursă la momentul plății;
- declarare prin Formularul 100;
- plată până la 25 a lunii următoare plății;
- pentru dividende distribuite și neplătite până la 31 decembrie – termen 25 ianuarie anul următor.
- Persoane juridice române – regim de scutire
Nu se datorează impozit dacă beneficiarul:
- deține minimum 10% din capitalul societății plătitoare;
- deținerea este continuă pe o perioadă de cel puțin un an împlinit la data plății;
- ambele entități sunt plătitoare de impozit pe profit fără regim de exceptare.
Această structură este relevantă în grupuri de societăți și în planificarea fluxurilor de numerar intra-grup.
- Persoane fizice – impact CASS
Dividendele intră în categoria veniturilor din investiții prevăzute la art. 155 din [Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal].
Impozitul pe dividende este reținut la sursă (16% sau 10% în 2025, după caz). Suplimentar, dacă veniturile cumulate din investiții depășesc plafonul de 6 salarii minime brute/an, se datorează CASS.
Baza de calcul este plafonată la 6, 12 sau 24 salarii minime, în funcție de nivelul veniturilor. Se iau în calcul dividendele nete încasate.
Declarația unică (Formular 212) se depune până la 25 mai anul următor.
- Nerezidenți – aplicarea convențiilor de evitare a dublei impuneri
Dividendele plătite nerezidenților sunt impozitate cu 16%, conform art. 223 din [Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal], cu posibilitatea aplicării unei cote reduse din convenția de evitare a dublei impuneri, în baza certificatului de rezidență fiscală.
Impozitul se calculează la cursul BNR din ziua plății și se declară prin Formularul 100, respectiv 207.
În structurile internaționale, documentarea corectă a rezidenței fiscale și analiza condițiilor de scutire UE pot reduce semnificativ costul fiscal al distribuirii profitului.