Impactul imediat asupra gestiunii fiscale și juridice a companiilor este determinat de Hotărârea Guvernului nr. 2/2026 (Monitorul Oficial nr. 112/11 februarie 2026), care aprobă normele pentru efectuarea expertizelor fiscale judiciare și extrajudiciare de către consultanții fiscali. Aceste norme stabilesc cadrul profesional pentru evaluarea obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice și juridice, inclusiv impozite, taxe, contribuții, drepturi vamale și alte venituri fiscale ale bugetului general consolidat sau ale bugetului UE.
Normele se aplică:
- Consultanților fiscali experți judiciari numiți de instanțe, organele de urmărire penală sau alte autorități jurisdicționale pentru efectuarea expertizelor fiscale judiciare;
- Consultanților fiscali extrajudiciari, la cererea persoanelor fizice sau juridice, în afara procedurilor judiciare.
Indiferent de tipul de expertiză, consultantul fiscal trebuie să demonstreze independență, competență profesională, probitate, loialitate și imparțialitate. Expertiza fiscală judiciară constituie mijloc de probă, cu scopul stabilirii adevărului și soluționării corecte a cauzelor, pe baza documentelor justificative, evidențelor contabile și fiscale și a altor acte doveditoare.
Expertiza fiscală are caracteristicile următoare:
- Analizează sistemele informaționale care măsoară, prelucrează și comunică informații fiscale pentru o entitate economică identificabilă;
- Evaluează tranzacțiile economice și impactul acestora asupra raportărilor fiscale;
- Verifică documentele justificative și reflectarea acestora în declarațiile fiscale;
- Aplică principiile și criteriile de încadrere a activităților în categorii impozabile și calculează obligațiile fiscale aferente.
Competențele profesionale generale includ cunoștințe de drept fiscal (Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, Cod vamal, acte OCDE), contabilitate (Legea contabilității nr. 82/1991 și norme conexe) și drept procesual civil și penal. Competențele speciale includ: întocmirea rapoartelor financiar-fiscale, interpretarea unitară a legislației fiscale, analiza corelației între norme și aplicarea principiilor dreptului fiscal pentru contestarea actelor administrative fiscale sau consultanță privind creanțele bugetului consolidat.
Dobândirea calității de expert fiscal judiciar se realizează prin notificarea Camerei Consultanților Fiscali, înscrierea pe lista oficială și obținerea carnetului profesional cu viză anuală. Renunțarea sau excluderea se notifică de asemenea Camerei Consultanților Fiscali, iar expertul este responsabil pentru finalizarea raportelor în curs doar cu acordul instanței.
Procedura expertizei judiciare: instanța numește unul sau trei experți prin încheiere de ședință, indicând obiectivele, termenul și onorariul provizoriu. Expertul fiscal judiciar verifică eligibilitatea, incompatibilitățile, volumul de lucru, resursele disponibile și asigurarea de răspundere profesională. Expertul poate colabora cu alți specialiști, dar își asumă integral conținutul raportului.
Refuzul efectuării expertizei este permis doar în cazuri obiective: încălcarea procedurii, depășirea competenței, materiale insuficiente, motive medicale sau onorariu neachitat. Conflictele de interese apărute pe parcurs se comunică instanței.
Etapele lucrării includ consultarea dosarului cauzei, efectuarea de copii ale documentelor, citarea părților pentru clarificări și programarea lucrărilor conform termenelor instanței. Expertul poate solicita prelungirea termenului sau efectuarea unui supliment de expertiză, iar onorariul definitiv se stabilește în funcție de complexitatea și volumul lucrării.
În practică, respectarea normelor CCF 2026 asigură credibilitatea raportului de expertiză, protecția juridică a consultantului fiscal și fundamentarea corectă a deciziilor judiciare sau extrajudiciare privind obligațiile fiscale.