Anul 2026 aduce schimbări importante pentru microîntreprinderi, în special prin introducerea unui nou plafon de încadrare. O microîntreprindere este, începând cu 2026, o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ anumite condiții la 31 decembrie a anului fiscal precedent.
Cea mai semnificativă modificare privește plafonul de venituri: societatea trebuie să fi realizat venituri de maximum 100.000 euro, calculate la cursul de la data închiderii exercițiului financiar. La determinarea plafonului se iau în calcul și veniturile întreprinderilor legate. Alte condiții sunt: capital social deținut de persoane private, existența a cel puțin unui salariat (cu anumite excepții pentru firmele nou-înființate), depunerea situațiilor financiare la termen, precum și faptul că asociații care dețin peste 25% aleg această societate ca fiind singura ce aplică regimul micro.
Există însă categorii de entități excluse prin lege, chiar dacă îndeplinesc criteriile generale: instituții și fonduri financiare speciale, entități transparente fiscal cu personalitate juridică, societăți din domeniul bancar, asigurări și reasigurări, piața de capital, jocuri de noroc, precum și firmele care desfășoară activități legate de zăcăminte petroliere și gaze.
Regimul de impozitare cuprinde două cote: 1% pentru microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 euro și care nu desfășoară anumite activități restricționate, respectiv 3% pentru cele cu venituri peste acest nivel sau care activează în domenii precum IT, horeca, juridic sau medical. Dacă societatea desfășoară oricare dintre aceste activități, cota de 3% se aplică tuturor veniturilor, indiferent de proveniența lor.
Depășirea plafonului de 100.000 euro atrage trecerea la impozit pe profit începând cu trimestrul în care limita este depășită. De asemenea, pierderea calității de micro poate interveni și dacă firma nu respectă condiția privind salariatul sau nu depune situațiile financiare la termen. Trecerea de la cota de 1% la 3% se aplică din trimestrul în care veniturile depășesc 60.000 euro.
Baza impozabilă pentru microîntreprinderi include toate veniturile, din care se scad anumite categorii, precum veniturile din stocuri, subvenții, diferențe de curs valutar, despăgubiri sau dividende. Totodată, se adaugă anumite elemente, cum ar fi reducerile comerciale primite ulterior facturării și unele rezerve care au beneficiat anterior de facilități fiscale.
Regimul micro în 2026 devine mai strict, iar analiza atentă a condițiilor și a plafonului este esențială pentru încadrarea corectă și evitarea recalculărilor în timpul anului.