Situație:
O persoană fizică rezidentă în România obține în anul 2024 următoarele venituri din Spania:
- Venituri din chirii: 80.000 lei
- Dividende: 20.000 lei
- Dobânzi bancare: 300 lei
Întrebare:
Ce impozite și contribuții trebuie declarate în Formularul 212 (Declarația Unică)?
Soluție:
Conform prevederilor Codului fiscal, persoanele fizice rezidente în România au obligația să declare în formularul 212 veniturile obținute din străinătate, inclusiv impozitul datorat, ținând cont de metoda de evitare a dublei impuneri prevăzută de convenția încheiată între România și statul sursă al venitului.
- Impozitul pe venit
- Se aplică cote de impozitare specifice fiecărei categorii de venit (ex: 10% pentru venituri din chirii, dividende, dobânzi).
- În lipsa unui document care să ateste plata impozitului în Spania, contribuabilul va datora integral impozitul în România.
Rezultatul fiscal declarat:
- Venit brut total: 100.300 lei
- Impozit pe venit datorat în România: 10.030 lei
- Impozit plătit în străinătate: 0 lei (în lipsa dovezilor)
- Credit fiscal acordat: 0 lei
- Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS)
Întrucât veniturile obținute se încadrează în categoria veniturilor din investiții și cedarea folosinței bunurilor, și suma totală depășește 24 de salarii minime brute (24 x 3.300 lei = 79.200 lei), se datorează CASS în sumă fixă:
- Bază de calcul CASS: 100.300 lei (declarată ca atare)
- CASS datorată: 7.920 lei
Se va bifa în formular opțiunea:
„Am realizat venituri cel puțin egale cu 24 salarii minime brute în anul 2024”.
Concluzie:
Pentru această speță, persoana fizică datorează în România:
- 10.030 lei impozit pe venit (dacă nu prezintă dovezi privind plata în Spania)
7.920 lei CASS, datorată pentru atingerea plafonului legal.