Persoanele fizice care au obținut venituri din drepturi de proprietate intelectuală în anul 2024 trebuie să finalizeze situația fiscală prin completarea Declarației unice (formular 212), până la data de 26 mai 2025. În cele ce urmează, detaliem regimul fiscal aplicabil acestor venituri, inclusiv în ceea ce privește impozitul pe venit și contribuțiile sociale (CAS și CASS).
- Ce sunt veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
Conform Codului fiscal, aceste venituri provin din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, cum ar fi:
- drepturi de autor și conexe dreptului de autor;
- brevete de invenție;
- desene și modele;
- mărci și indicații geografice;
- topografii de produse semiconductoare;
- alte creații similare.
Se consideră venituri obținute în România doar dacă sunt plătite de un rezident român sau printr-un sediu permanent din România al unui nerezident.
- Obligația depunerii declarației unice
Persoanele care obțin astfel de venituri, individual sau într-o formă de asociere, trebuie să depună Declarația unică – formular 212 până la 26 mai 2025, pentru definitivarea:
- impozitului anual pe venit;
- contribuției la sănătate (CASS);
- contribuției la pensii (CAS), dacă este cazul.
- Impozitul pe venit
Impozitul pe venit se calculează prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net anual impozabil, determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Termenul de plată este 26 mai 2025.
- Contribuția la sănătate (CASS)
CASS este datorată dacă veniturile totale realizate din sursele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c)–h) (drepturi de autor, chirii, investiții, activități agricole etc.) depășesc pragul a șase salarii minime brute pe țară. Pentru anul 2024, acest prag este:
- 6 salarii minime × 3.300 lei = 19.800 lei (salariul minim brut în 2024 este 3.300 lei).
Baza de calcul pentru CASS (cotă 10%) se stabilește astfel:
- 6 salarii minime – pentru venituri între 6 și 12 salarii minime brute;
- 12 salarii minime – pentru venituri între 12 și 24 salarii minime;
- 24 salarii minime – pentru venituri peste 24 salarii minime brute.
- Contribuția la pensii (CAS)
Persoanele care estimează că vor obține venituri nete din activități independente și/sau drepturi de proprietate intelectuală în cuantum de cel puțin:
- 12 salarii minime – datorează CAS la baza de calcul egală cu 12 salarii minime;
- 24 salarii minime – CAS se calculează la nivelul de 24 salarii minime.
Cota de CAS este 25%, iar plata se face până cel târziu la 26 mai 2025.
- Modalități de depunere a declarației unice
Declarația unică (formularul 212) se poate depune prin:
- Online, prin:
- Spațiul Privat Virtual (SPV) – www.anaf.ro;
- Portalul www.e-guvernare.ro – cu certificat digital calificat;
- Pe suport hârtie, direct la sediul ANAF sau prin poștă cu confirmare de primire.
- Termene importante pentru anul fiscal 2024
- 26 mai 2025 este termenul-limită pentru:
- depunerea declarației unice pentru veniturile realizate în 2024;
- plata impozitului pe venit;
- plata contribuțiilor CAS și CASS (dacă este cazul).