În Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 331 din 14 aprilie 2025, a fost publicat Ordinul ANAF nr. 540 privind aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în 2024.
Acest act normativ aduce clarificări importante în privința acordării bonificației pentru firmele cu comportament fiscal corect – respectiv cele care își îndeplinesc la timp obligațiile fiscale și nu înregistrează restanțe.
Acordarea bonificației
- Bonificația de 3% se acordă din oficiu, fără a fi necesară depunerea unei cereri, prin suprasolvire în fișa sintetică a plătitorului.
- Bonificația nu se restituie contribuabilului, ci se compensează cu alte obligații fiscale existente.
Cine beneficiază de bonificație Procedura se aplică:
- Contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015);
- Plătitorilor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor conform Titlului III din același Cod.
Condițiile pentru acordarea bonificației Pentru a beneficia de această facilitate, contribuabilii trebuie să îndeplinească simultan următoarele condiții:
- Să fi depus toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal;
- Să fi achitat integral impozitul pe profit sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024 la scadență;
- Să nu înregistreze alte obligații fiscale restante sau creanțe bugetare restante la momentul expirării termenului de depunere a declarațiilor anuale sau trimestriale.
Important: în cazul firmelor care direcționează sume din impozitul pe profit anual potrivit prevederilor legale, aceste sume nu sunt luate în calcul la determinarea bonificației.
Cum se calculează bonificația Bonificația de 3% se aplică asupra:
- Impozitului pe profit anual declarat (minus sumele direcționate conform legii);
- Impozitului datorat de microîntreprinderi pe întreg anul fiscal (suma impozitelor trimestriale);
- Atât asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și asupra impozitului pe profit, în cazul entităților care își schimbă regimul de impozitare în cursul anului;
- Impozitului pe profit determinat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, dacă această prevedere se aplică.
Documentele emise Ordinul introduce și modelele pentru:
- Decizia de acordare a bonificației;
- Decizia de modificare a deciziei de acordare;
- Decizia de anulare a deciziei de acordare a bonificației.
Această procedură vine să sprijine firmele corecte fiscal, recompensându-le pentru disciplina financiară dovedită în anul 2024.