În Monitorul Oficial nr. 310 din 8 aprilie 2025 a fost publicat Ordinul ANAF nr. 407/2025, prin care este modificată și înlocuită Anexa nr. 5 la OPANAF nr. 1783/2021, privind natura informațiilor ce trebuie declarate prin Fişierul Standard de Control Fiscal (SAF-T), modelul de raportare, procedura, condițiile și termenele de transmitere, precum și data/datele de la care diferitele categorii de contribuabili/ plătitori sunt obligate să transmită acest fișier.
Noutăți privind termenele de raportare în funcție de categoria contribuabilului
Ordinul precizează explicit data de referință de la care începe obligația de depunere a Declarației informative D406 pentru fiecare categorie de contribuabili:
- Mari contribuabili (la 01.01.2022 și în 2021) – obligația începe cu 1 ianuarie 2022.
- Mari contribuabili (la 01.01.2022, dar nu și în 2021) – obligația începe cu 1 iulie 2022.
- Contribuabili mijlocii (la 31.12.2021) – obligația începe cu 1 ianuarie 2023.
- Contribuabili mici (care nu sunt mari sau mijlocii la 31.12.2021 și își păstrează această încadrare și după 01.01.2022) – obligația începe cu 1 ianuarie 2025.
- Contribuabili nerezidenți înregistrați doar în scop de TVA în România – obligația începe de asemenea cu 1 ianuarie 2025.
- Contribuabili care au schimbat categoria după 2021 – data de referință este în funcție de noua categorie: 1 ianuarie 2023 (pentru mijlocii) sau 1 ianuarie 2025 (pentru mici).
- Contribuabili nou-înregistrați după data de referință – obligația începe de la data efectivă a înregistrării, cu depunerea primei declarații în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare.
Reguli speciale și excepții
- Contribuabilii care au optat pentru depunerea D406 înainte de a deveni obligatorie nu pot reveni asupra opțiunii. Aceasta devine efectivă doar după validarea unei D406 de către ANAF.
- În cazul în care un contribuabil trece într-o categorie care nu are încă obligația depunerii, obligația de raportare continuă.
- Instituțiile de credit, instituțiile financiare nebancare și societățile de asigurare/reasigurare, deși încadrate ca mari contribuabili la 1 ianuarie 2022, încep raportarea de la 1 ianuarie 2023.
- Administratorii de fonduri, societățile de intermediere/brokeraj și alte entități supravegheate de ASF încep raportarea după 1 ianuarie 2023, la o dată stabilită ulterior prin ghidul ANAF.
Cine are obligația depunerii D406 (SAF-T)?
Printre entitățile obligate se numără:
- Regii autonome, institute naționale de cercetare-dezvoltare;
- Toate formele de societăți comerciale: SA, SCA, SCS, SNC, SRL;
- Companii/societăți naționale;
- Organizații cooperatiste (OC1, OC2, OC3);
- Unități fără personalitate juridică cu sediul în România, aparținând unor persoane juridice din străinătate;
- Persoane juridice străine cu sediu permanent/conducere efectivă în România;
- Asociații cu sau fără scop patrimonial care țin contabilitate în partidă dublă;
- Entități organizate conform Codului civil (inclusiv fonduri de pensii, organisme de plasament colectiv);
- Contribuabili nerezidenți înregistrați în scop de TVA.
Cine este exceptat de la obligația depunerii D406?
Următoarele categorii NU au obligația de depunere a SAF-T:
- PFA, II, IF, alte persoane fizice care desfășoară activități independente;
- Cabinete medicale, de avocați, notari, practicieni în insolvență, cu organizare profesională;
- Instituții publice și autorități administrative;
- Entități care gestionează informații clasificate;
- Asociații/entități fără scop patrimonial care țin evidență în partidă simplă;
- Entități cu activitate suspendată temporar, atât la registrul comerțului, cât și la alte organisme de autorizare;
- Alte persoane fizice care desfășoară profesii liberale reglementate prin legi speciale.
Publicarea detaliilor pe site-ul ANAF
Toate informațiile detaliate privind termenele și categoriile de contribuabili obligați sau exceptați de la depunerea D406 sunt publicate și actualizate în „Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 — SAF-T”, disponibil pe site-ul ANAF.